三、计算问答题：
1.某礼花厂2013年1月发生以下业务：
(1)月初库存外购已税鞭炮的金额为12000元，当月购进已税鞭炮300箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元。月末库存外购已税鞭炮的金额为8000元。其余为当月生产领用。
(2)当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元;其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。
(3)当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱销售价格为1100元;将200箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票，剩余的50箱作为福利发给职工。
(其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证;鞭炮的消费税税率为15%。)
要求：
根据上述资料，按照要求下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算礼花厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。
(2)计算礼花厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。
(3)计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。
(4)计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。
(5)计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。
(6)计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。
(7)计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。
【东奥会计在线答案】
(1)礼花厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=100×800×15%=12000(元)。
(2)礼花厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=250×1100×15%=41250(元)。
(3)礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税=20×850×15%=2550(元)。
(4)礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税=200×1100×15%=33000(元)。
(5)礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税=50×1100×15%=8250(元)。
(6)礼花厂当月允许扣除的已纳消费税=(12000+300×300-8000)×15%=14100(元)。
(7)礼花厂当月实际应缴纳的消费税=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950(元)。
2.2013年7月的一个周末，小明和他父母一起，到一海岛度假村作自驾游。行程中发生以下开销：
(1)周六清早，他们先到汽车维修中心取回已做完保养的自家车，支付更换刹车片费用300元，支付清洗油路费用200元;又顺道到维修中心附设独立核算的洗车行洗车，支付洗车费20元。
(2)出城上高速时，一家人先到高速公路服务站餐饮部用早餐，合计花费100元，另支付50元购得一箱矿泉水放入后备箱。
(3)出高速时，支付高速公路通行费80元。
(4)出高速后即是码头，自家车不准上海岛，只得支付20元寄存在码头停车场，该停车场由一失去左臂的退伍军人自营管理。
(5)顾客可从码头坐轮渡到海岛，往返每人50元，也可乘坐海岛旅游公司提供的旅游快艇到海岛，往返每人100元。在小明的坚持下，他妈陪小明坐了快艇，他爸独自坐轮渡，一家人最后在海岛上会合。
(其他相关资料：不考虑起征点因素、“营业税改征增值税试点”因素。)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算汽车维修中心及洗车行取得的收入应缴纳的营业税。
(2)计算高速公路服务站餐饮部取得的收入应缴纳的营业税。
(3)计算高速公路通行费收入应缴纳的营业税。
(4)计算停车场收入应缴纳的营业税。
(5)计算轮渡收入应缴纳的营业税。
(6)计算旅游快艇收入应缴纳的营业税。
【东奥会计在线答案】
(1)汽车维修中心及洗车行取得的收入应缴纳的营业税=20×5%=1(元)。
(2)高速公路服务站餐饮部取得的收入应缴纳的营业税=100×5%=5(元)。
(3)高速公路通行费收入应缴纳的营业税=80×3%=2.4(元)。
【提示】根据2015年教材规定，本知识点已调整。
(4)残疾人员个人为社会提供的劳务，免征营业税。所以，停车场收入应缴纳的营业税为0。
(5)轮渡收入应缴纳的营业税=50×3%=1.5(元)。
(6)旅游快艇收入应缴纳的营业税=100×2×5%=10(元)。
3.2013年7月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：
(1)2011年3月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税;因闲置1年，支付土地闲置费400万元。
(2)2012年5月开始动工建设，发生开发成本5000万元;银行贷款凭证显示利息支出1000万元。
(3)2013年6月项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得收入20000万元;可售建筑面积的20%投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。
(4)公司已按照3%的预征率预缴了土地增值税600万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。
(其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%。)
要求：
根据上述资料，按照要求(1)至要求(6)计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。
(1)简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。
(2)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。
(3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
(4)计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。
(5)回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，简要说明理由。
(6)回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。
【东奥会计在线答案】
(1)房地产开发企业将开发产品用于对外投资的，应视同销售房地产。本题中房地产开发项目全部竣工、完成销售(80%已对外销售，20%发生视同销售)，符合土地增值税清算条件，房地产公司应进行土地增值税清算。
(2)该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额=8000+8000×5%=8400(万元)。
(3)该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=20000×5%×(1+7%+3%+2%)=1120(万元)。
(4)扣除项目金额=8400+5000+[1000+(8400+4000)×5%]+1120+(8400+5000)×20%=18870(万元)，增值额=20000÷80%-18870=6130(万元)，增值率=7380÷17620×100%=32.49%，适用税率30%。
应纳土地增值税=6130×30%=1839(万元)
补缴土地增值税=1839-600=1239(万元)。
(5)税务机关不能对清算补缴的土地增值税征收滞纳金。根据规定，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。
(6)税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。
4.中国公民张某自2008年起任国内某上市公司高级工程师。2012年取得的部分收入如下：
(1)1月取得任职公司支付的工资7500元，另取得地区津贴1600元，差旅费津贴1500元。
(2)公司于2010年实行股票期权计划。2010年1月11日张某获得公司授予的股票期权10000份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7.68元。公司规定的股票期权行权期限是2012年2月10日至9月10日。张某于2012年2月13日对4000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9.6元。
(3)5月份取得财政部发行国债的利息1200元，取得2011年某省发行的地方政府债券的利息560元，取得国内某上市公司发行的公司债券利息750元。
(4)7月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价10.8元。
要求：
根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。
(1)计算1月份张某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税。
(2)计算2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。
(3)计算5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。
(4)计算7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。
附：工资、薪金所得个人所得税税率表(部分)
级数全月含税应纳税所得额税率(%)速算扣除数
1不超过1500元的30
2超过1500～4500元的部分10105
3超过4500～9000元的部分20555
【东奥会计在线答案】
(1)1月份张某取得工资、津贴应缴纳的个人所得税
当月应税所得=7500+1600=9100(元)
当月应缴纳的个人所得税=(9100-3500)×20%-555=565(元)
(2)2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税
行权取得的所得额=4000×(9.6-6)=14400(元)
应缴纳的个人所得税=14400÷12×3%×12=432(元)
(3)5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税=750×20%=150(元)
(4)7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税
2月第1次行权所得额=4000×(9.6-6)=14400(元)
7月第2次行权所得额=6000×(10.8-6)=28800(元)
7月实施股票期权行权应缴纳的个人所得税
=[(14400+28800)÷12×10%-105]×12-432=2628(元)
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