答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】 D
【答案解析】 选项A应作为交易性金融资产；选项B应作为持有至到期投资；选项C应作为长期股权投资；选项D应作为可供出售金融资产。
2.【正确答案】 C
【答案解析】 交易性金融资产的入账价值＝1 050－40＝1 010（万元）
3.【正确答案】 A
【答案解析】 交易性金融资产的入账价值＝600×（4.2－0.2）＝2 400（万元）
4.【正确答案】 C
【答案解析】 交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于此处所讲的交易费用。
5.【正确答案】 C
【答案解析】 公允价值变动损益反映的是资产负债表日交易性金融资产等公允价值与其账面余额的差额，要随出售该交易性金融资产结转到投资收益科目上，本题6月30日确认的公允价值变动损益在8月30日全部转回，所以公允价值变动对损益影响为0。
6.【正确答案】 D
【答案解析】 二季度对损益影响＝公允价值变动损益＝（12－14.6）×20＝－52（万元）（损失）。
三季度对损益影响＝（14－12）×20＝40（万元）。
如果对三季度损益分项分析，投资收益＝（14－14.6）×20＝－12（万元）（损失），公允价值变动损益＝52万元（收益），合计＝－12+52＝40（万元）（收益）。
7.【正确答案】 B
【答案解析】
借：交易性金融资产——成本 1 200
投资收益 10
贷：银行存款 1 210
借：银行存款 45（1500×3%）
贷：投资收益 45
借：银行存款 1 400
贷：交易性金融资产——成本 1 200
投资收益 200
所以，交易性金融资产影响2007年投资损益的金额为235（－10+45+200）万元。
8.【正确答案】 C
【答案解析】 对持有至到期投资应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额。但企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。债券投资的初始入账金额为3 000（3 000－20＋20）万元。
9.【正确答案】 A
【答案解析】 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率的变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产，则表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期。
10.【正确答案】 D
【答案解析】 本题目中闭式基金属于信托基金，是指基金规模在发行前已确定、在发行完毕后的规定期限内固定不变并在证券市场上交易的投资基金。由于封闭式基金在证券交易所的交易采取竞价的方式，因此交易价格受到市场供求关系的影响而并不必然反映基金的净资产值，即相对其净资产值，封闭式基金的交易价格有溢价、折价现象。那么它不可能符合持有至到期投资的条件：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产中的回收金额固定或可确定这一条，因此不可以将其划分为持有至到期投资；交易性金融资产是指企业为了近期内出售的金融资产，而这个题目中企业是计划持有至到期的，因此只能划分为可供出售金融资产，并以实际支付的款项登记入账255（2.55×100）万元。
| 注会会计考试 | 注会审计考试 | 注会税法考试 | 财务成本管理考试 | 战略与风险管理 | 综合阶段考试 |