2.
【正确答案】：ABC
【该题针对“为审计客户提供非鉴证服务”知识点进行考核】
【答疑编号10030510】
3.
【正确答案】：ABCD
【该题针对“为审计客户提供非鉴证服务”知识点进行考核】
【答疑编号10030509】
4.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：如果在被审计财务报表涵盖的期间之前，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
【答疑编号10030506】
5.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董 事、高级管理人员或特定员工，但前任成员或前任合伙人与会计师事务所已经没有重要交往，因密切关系或外在压力产生的不利影响存在与否及其严重程度主要取决 于下列因素：前任成员或前任合伙人在审计客户中的职位；前任成员或前任合伙人在其工作中与审计项目组交往的程度；前任成员或前任合伙人离开会计师事务所的 时间长短；前任成员或前任合伙人以前在审计项目组或会计师事务所中的角色。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
【答疑编号10030505】
6.
【正确答案】：AB
【答案解析】：选项A，E助理与D商业银行有直接经济利益，尽管金额较小，也会影响其独立 性；选项B，F助理的妹妹在D商业银行的某分行担任会计主管，该分行也是审计的范围，所以也会影响到该助理的独立性；选项C，只要按照正常的商业条件开立 存款账户，就不会对独立性产生不利影响；选项D，大学校友并不属于关系密切的人员，所以并不会影响其独立性。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
【答疑编号10030504】
7.
【正确答案】：AC
【答案解析】：选项A，甲注册会计师2004年1月前(银行上市前)在D商业银行所担任的会 计工作与现在的鉴证资料已无重大关联，故不影响注册会计师的独立性；选项B，信贷主任属于银行的关键管理人员，所以必然影响乙注册会计师的独立性；选项 C，丙注册会计师的贷款已经偿还完毕，故不影响其独立性；选项D，丁注册会计师将要与D商业银行发生雇佣关系，所以会影响其独立性。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
【答疑编号10030503】
8.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师：（1）识别对独立性的不利影响；（2）评价不利影响的严重程度；（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
【答疑编号10030502】
9.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：公众利益实体包括上市公司和下列实体：（1）法律法规界定的公众利益实体；（2）法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。
如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待。需要考虑的因素包括：（1）实体业务的性质（例如金融业务、保险业务等）；（2）实体的规模；（3）员工的数量。
【该题针对“公众利益实体”知识点进行考核】
【答疑编号10030495】
10.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：共享收益或分担成本；共享所有权、控制权或管理权；共享统一的质量控制政策和程序；共享同一经营战略；使用同一品牌；共享重要的专业资源。
【该题针对“网络与网络事务所的定义”知识点进行考核】
【答疑编号10030493】
三、简答题
1.
【正确答案】：（1）由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司2009年度财务报表违反了职业道德守则的规定。在审 计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年 限。
（2）XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人 员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至 可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。
（3）XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则 的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：与财务报告相关的内部控制；财务会计系统；对被审计财 务报表具有重大影响的金额或披露。
（4）会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15％，但并未采取措施，违反了职业道德守则的规定。如果会 计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审 计客户治理层披露这一事实，并讨论选择防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。
（5）会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
【答疑编号10030507】
2.
【正确答案】：（1）构成网络。三方是以合作为目的，共享收益，共担成本，共同使用同一品牌。
（2）不构成网络。首先，不是以合作为目的；其次，如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法，共享培训计划，并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共有的技术部门，则这种共享的资源通常是不重要的，通常不构成一个网络。
（3）网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：共享收益或分担成本；共享所有权、控制权或管理权；共享统一的质量控制政策和程序；共享同一经营战略；使用同一品牌；共享重要的专业资源。
【该题针对“网络与网络事务所的定义”知识点进行考核】
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