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2019年注册会计师《审计》考试自测习题(7)
一、单项选择题
1.下列有关内部控制审计范围的说法中，正确的是( )。
A.针对财务报告内部控制审计，注册会计师针对注意到的财务报表内部控制重大缺陷，在审计报告中增加“财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露
B.针对财务报告内部控制审计，注册会计师针对注意到的非财务报表内部控制，在审计报告中增加“非财务报告内部控制缺陷描述段”予以披露
C.针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见
D.针对企业内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见
2.下列各项中，不属于业务流程、应用系统或交易层面的内部控制的是( )。
A.对接触计算机程序和数据文档设置授权
B.复核和调节
C.授权与审批
D.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制
3.在内部控制审计中，下列有关计划审计工作的说法中错误的是( )。
A.注册会计师应当了解被审计单位本期内部控制发生的变化以及变化的程序，从而相应地调整审计计划
B.注册会计师应当对所有存在控制缺陷的领域进行测试
C.对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应当在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
D.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强
4.下列各项中，不属于注册会计师应当在总体审计策略中体现的内容的是( )。
A.明确审计业务的报告目标
B.考虑用以指导项目组工作方向的重要因素
C.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围
D.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围
5.不同的企业层面控制在性质和精确度上存在差异，注册会计师评价这些差异对其他控制及其测试的影响时，不需要考虑的是( )。
A.有些企业层面控制可能影响注册会计师拟测试的其他控制
B.企业层面控制可能本身足以精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报
C.某些企业层面控制有效时，注册会计师可能可以减少原本拟对其他控制的有效性进行的测试
D.企业层面控制影响注册会计师对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围
6.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关选择拟测试的控制的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对单项控制的有效性发表意见
B.注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制
C.注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
D.注册会计师在考虑是否有必要测试业务流程、应用系统或交易层面的控制之前，要考虑测试那些与重要账户的认定相关的企业层面控制的有效性
7.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关穿行测试的说法中，错误的是( )。
A.如注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期会对重要流程实施穿行测试
B.如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则应当在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试
C.穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法
D.注册会计师应当使用与被审计单位人员使用的相同的文件和信息技术对业务流程实施穿行测试
8.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关测试控制的有效性的说法中，错误的是( )。
A.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险
B.执行重新执行程序一般不必选取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试
C.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常不需要对其实施前推程序
D.如果被审计单位利用第三方的帮助完成一些财务报告工作，注册会计师在评价负责财务报告及相关控制的人员的专业胜任能力时，可以一并考虑第三方的专业胜任能力
9.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是( )。
A.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
B.对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取是在内部控制在基准日这一天内部控制运行的有效性
C.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
D.与所测试控制相关的风险越高，注册会计师获取的审计证据越需要接近基准日
10.甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账，如有差异进行调查。A注册会计师确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是( )。
A.每月1次
B.每周1次
C.每天1次
D.每天多次
11.下列有关企业控制环境的相关说法中，错误的是( )。
A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和行动
B.在了解和评价控制环境时，注册会计师需要考虑与控制环境有关的各个要素及其相互关系
C.在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先考虑内部控制是否得到执行，然后了解控制环境的各个要素
D.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础
12.下列各项中，不属于预防性控制的是( )。
A.计算机自动生产收货报告，同时更新采购档案
B.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
C.在更新采购档案之前必须先有收货报告
D.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查调节项目
13.注册会计师在执行内部控制审计时，下列有关预防性控制和检查控制的说法中，正确的是( )。
A.检查性控制适用于业务流程中的所有交易
B.与预防性控制相比，不同被审计单位之间检查性控制差别很大
C.检查性控制是正式建立的程序
D.与复杂的业务流程相比，对于简单的业务流程，被审计单位通常更依赖自动控制
14.下列各项中，属于自动化控制的好处的是( )。
A.自动控制比较不容易被绕过
B.消除不适当的人工干预
C.减少数据丢失的风险
D.能够处理异常或偶发交易
15.下列各项中，不属于信息技术一般控制的是( )。
A.经过授权和访问限制
B.程序变更
C.程序和数据访问
D.计算机运行
16.如果注册会计师在出具审计报告时审计范围受到限制，则注册会计师的下列做法中恰当的是( )。
A.出具否定意见审计报告
B.出具保留意见审计报告
C.在审计报告中增加强调事项段
D.解除业务约定
二、多项选择题
1.下列有关整合审计的说法中，正确的有( )。
A注册会计师应当重点关注可能直接影响财务报表金额与披露的法律法规
B.注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
C.在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑基于对控制的依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度
D.注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署不同的日期
2.下列各项中，有关内部控制及内部控制审计的说法正确的有( )。
A.内部控制的目标是绝对保证企业经营管理合法合规
B.内部控制审计包括财务报告内部控制审计和非财务报告内部控制审计
C.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的
D.注册会计师对全部内部控制发表审计意见，包括非财务报告内部控制
3.从注册会计师的角度，在进行财务报告内部控制审计时，主要关注的企业层面内部控制包括( )。
A.与控制环境相关的控制
B.针对关联方交易的控制
C.针对重大非常规交易的控制
D.监督其他控制的控制
4.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑的事项包括( )。
A.相关法律法规和行业概况
B.重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素
C.企业组织结构
D.企业内部控制最近发生变化的程度
5.下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的有( )。
A.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对每一项内部控制的有效性发表意见
B.对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险
C.在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何
D.选取关键控制需要注册会计师作出职业判断，注册会计师需要测试那些有缺陷但合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
6.如果在测试内部控制有效性时发现控制偏差，注册会计师应当确定对( )的影响。
A.实质性程序的结论
B.控制运行有效性的结论
C.需要获取的审计证据
D.与所测试控制相关的风险的评估
7.一般而言，针对凌驾风险采用的控制可以包括( )。
A.针对重大的异常交易的控制
B.针对关联方交易的控制
C.能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制
D.期末财务报告流程中运用信息技术的程度
8.注册会计师通过设计一系列关于控制目标是否实现的问题，从而确认某项业务流程中需要加以控制的环节。为实现某项审计目标而设计问题的数量，取决于( )。
A.业务流程的复杂度
B.业务流程中数据生成、转移或被转换
C.业务流程中发生错报而未能被发现的概率
D.是否存在一种具有实效的总体控制来实现控制目标
9.下列有关控制缺陷的严重程度的说法中，正确的有( )。
A.控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关
B.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷
C.控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性大小
D.注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度是否构成重要缺陷
10.当注册会计师拟出具无法表示意见的审计报告时，如果已执行的有限程序使其认为内部控制存在重大缺陷，审计报告应当包括( )。
A.对识别出的重大缺陷的描述
B.重大缺陷的定义
C.重大缺陷的性质
D.重大缺陷在存在期间对企业编制的财务报表产生的实际和潜在影响等信息
11.如果注册会计师在审计过程中注意到非财务报告内部控制重大缺陷，则应当( )。
A.以书面形式与企业董事会和经理层沟通
B.发表无法表示审计意见
C.增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段
D.发表否定审计意见
三、简答题
1.甲公司聘请ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2017年度内部控制审计的项目合伙人，相关情况如下：
(1)A注册会计师认为内部控制审计的审计意见覆盖的范围是财务报表和非财务报告内部控制的有效性。
(2)A注册会计师认为内部控制审计是测试特定基准日内部控制的有效性，拟仅对基准日这一天的内部控制进行测试。
(3)A注册会计师在充分考虑了控制的影响后识别了重要账户、列报及其相关认定。
(4)A注册会计师按照执行财务报表审计时采用的方式识别了重要账户、列报及其相关认定。
(5)A注册会计师认为如果多项控制能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每一项控制。
(6)甲公司在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，A注册会计师检查了整改当天控制运行有效，得出了内部控制有效的结论。
要求：
针对上述事项(1)至(6)，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
2.ABC会计师事务所接受甲公司2017年度的内部控制审计业务委托，委派A注册会计师担任项目合伙人，相关情况如下：
(1)A注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时从定性和定量两个角度进行了考虑。
(2)A注册会计师发现一项控制缺陷，因其存在补偿性控制未将其评价为重大缺陷。
(3)A注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时，量化了错报发生的概率，并据此得出了控制缺陷不会导致错报的结论。
(4)被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，A注册会计师将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
(5)被审计单位某项财务报告内部控制存在重大缺陷且不存在审计范围受限，A注册会计师据此对被审计单位财务报告内部控制发表了保留意见。
要求：
针对上述事项(1)至(5)，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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