9.甲公司2008年1月1日发行面值总额为10 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10 662.10万元，款项已存入银行。厂房于2008年 1月1日开工建造，2008年度累计发生建造工程支出4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。 2008年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为( )万元。
A.4 692.97
B.4 906.21
C.5 452.97
D.5 600
【正确答案】 A
【答案解析】 专门借款的借款费用资本化金额=10 662.10×8%-760=92.97(万元)，在建工程的账面余额=4 600+92.97=4 692.97(万元)。
10.下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有( )。
A.所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化
B.固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化
C.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的，应暂停借款费用资本化
D.所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化
E.所建造固定资产的支出即便基本不再发生，也应于工程完工时才能停止资本化
【正确答案】 AD
【答案解析】 选项B应是非正常中断;选项C应是3个月。
11.对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入( )。
A.资本公积——股本溢价
B.资本公积——其他资本公积
C.盈余公积
D.应付职工薪酬
【正确答案】 B
【答案解析】 对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入“资本公积——其他资本公积”。
12.对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入下列( )相关费用科目。
A.管理费用
B.制造费用
C.财务费用
D.研发支出
E.销售费用
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，根据受益对象将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，但不包括财务费用。
13.在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是( )。
A.计提固定资产折旧
B.期末计提坏账准备
C.期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值
D.确认的工资薪酬超过计税工资标准
【正确答案】 D
【答案解析】 按照税法的有关规定，确认的工资薪酬超过计税工资的部分，以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值。
14.企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是( )。
A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异
C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异
【正确答案】 A
【答案解析】 根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积。
15.资产负债表债务法下，下列项目中，计算所得税费用时应在本期应交所得税基础上作加项的有( )。
A.本期确认的递延所得税负债增加额
B.本期确认的递延所得税负债减少额
C.本期确认的递延所得税资产增加额
D.本期确认的递延所得税资产减少额
E.本期转回的以前年度确认的递延所得税资产
【正确答案】 ADE
【答案解析】 本期利润表中的所得税费用
=当期所得税+递延所得税
=当期应交所得税+当期递延所得税负债增加+当期递延所得税资产减少-当期递延所得税负债减少-当期递延所得税资产增加
选项E，本期转回的以前年度确认的递延所得税资产，在递延所得税资产科目的贷方反映，会增加所得税费用。
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