三、各类交易和账户余额的审计
本部分属于综合题的主战场。应收账款函证和存货监盘会涉及到简答题。
各循环的业务流程和各个环节涉及到的内部控制措施一定要非常熟悉，会涉及到了解内控的简答题。
1、风险评估与应对综合题
解题思路：一般第一问都是问逐项指出是否存在重大错报，如果存在重大错报，指出评估的重大错报风险影响财务报表的哪些项目的哪些认定。第二问指出给定的审计程序对评估的重大错报风险是否直接有效。
(1)第一问主要运用分析程序进行风险评估，基本思路是：
①根据资料一形成预期
要多做点习题，培养感觉，比如：见到同行业竞争激烈同时原材料的价格上涨，马上想到毛利率;见到应收账款要想到坏账准备和资产减值损失;见到存货要想到存货跌价准备和资产减值损失;见到固定资产马上想到折旧费用和资产减值损失等。
②结合资料二确定重大差异
从最近三年真题来看，资料二中给出的资料很少，有的不需要资料二就能确定重大差异了。何为重大差异呢?比如你预期上升80%，资料二中显示上升8%，这肯定是重大差异;再比如你预期该指标会下降，结果资料二显示该指标却是上升的，不管上升多少，哪怕是上升0.01%也是重大差异。那么该差异是否构成重大错报。对于该差异是否属于重大错报，2012年真题模式还有一个衡量标准，就是重要性。比如给定重要性水平是60万，该错报是40万元，并且与其他错报累加起来也不足60万，那么就不存在重大错报风险。
③根据重大差异的具体情况确定影响的财务报表项目和认定
(2)第二个问题以风险评估的结果为基础。基本思路是：
①根据程序的对象确定财务报表项目。
非常简单，比如题中说对应收账款实施函证，那么财务报表项目就是应收账款。
②根据程序的性质确定认定
看给定的程序证明的认定是否与评估的该财务报表项目的认定一致。
③确定是否直接涉及导致重大错报风险的具体原因
就是导致该财务报表的认定发生重大错报的根源是否一致。这一点至关重要。比如导致第一问的重大错报风险是由A产品高估毛利率引起的，给出的应对程度是计算B产品的毛利率然后与上年或同行业毛利率比较，那本事项的根源就对不上，所以就是无效程序。
2、收入的舞弊风险
很可能会成为今年考试的热点。其中常用的收入确认舞弊手段和通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象有哪些这两部分非常重要，一定要反复琢磨，如果在综合题中出现其中的事项，要与收入的舞弊风险相联系。
3、应收账款函证
通常会结合第三章中的函证来考核简答题。应收账款的函证要求：除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在审计工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，比如检查销售发票副联、发运凭证、订购单以及与客户签订的合同。
4、存货监盘
定位于简答题，涉及到审计问题解答。
重点关注存货监盘计划、存货监盘程序，尤其要注意特殊情况的处理方法，比如在存货盘点现场实施存货监盘不可行怎么办，由第三方保管或控制的存货怎么办等。
四、对特殊事项的考虑
本部分包括教材第十三至十七章。第十六章集团财务报表审计准备一道简答题、第十七章其他特殊项目的审计要准备简答题和综合题。本部分是另一类主观题的主战场，尤其是第十七章其他特殊项目的审计。
1、对舞弊的考虑
在评估由于舞弊导致的财务报表重大错报风险时，在了解被审计单位及其环境时注册会计师应当向管理层询问的事项必须记住。关于“舞弊三角”的表13-1必须掌握。前面提到了项目组讨论必须掌握。怎么应对由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险及如何应对认定层次的重大错报风险、针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序(尤其是无论对管理层凌驾于内部控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施的三项程序，特别是测试会计分录的规定的三项)、发现舞弊时应采取的措施等都要精准掌握，要背的东西一条都不能落下，因为这章考试涉及到主观题往往都是三条或五条给出两条或三条，需要补充其余的这种情况。另外，关注一下2015年教材新增内容会计分录测试，很可能出简答题。
2、审计沟通
审计沟通部分体现的仍然是分清责任，管理层在治理层监督下编制财务报表，注会则是对财报发表审计意见，两者各司其职，不可混淆，沟通的目的主要在于此。准备几道多选题。关注2015年教材修订的“对沟通情况的记录”，很可能涉及选择题。
3、利用他人工作
利用前任注册会计师的工作的原理与审计沟通一样，也是要分清责任。利用专家的工作，你要考虑注册会计师的目标、在哪些工作中可能会利用专家的工作等。准备几道多选题。
4、对集团财务报表审计的特殊考虑
非常重要的一章，按照简答题准备。本章讲的就是如何把组成部分财务报表审计的那些信息、结论整合在一起，得出关于集团财务报表的审计结论。首先对于重要组成部分与非重要组成部分一定要会区分，考试时可能会考到重要组成部分的识别。在集团财务报表审计中注册会计师的目标与利用专家工作的目标相似，首先要考虑是否担任集团审计的注册会计师，如果担任了怎么怎么样。如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组应当就组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，那么通过参与组成部分注册会计师工作、实施追加的风险评估程序或实施进一步审计程序都不能解决，只能集团项目组亲自审计，如果集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力、监管环境存在的疑虑是属于非重大的，那么可以通过上述三种措施得到解决，但对于独立性的问题无论如何也解决不了。重要性绝对会考到，集团财务报表的重要性由集团项目组来定，组成部分财务信息整体重要性由集团项目组来定，组成部分财务信息实际执行的重要性由集团项目组或组成部分注册会计师来定。对于重要性和明显微小错报应与第六章中的重要性部分对比复习。对重要组成部分执行的工作、对不重要组成部分执行的工作都应该清晰，不考这些考什么。
5、其他特殊事项的审计
本章内容与销售、存货、审计报告构成《审计》的“四大牛章”。尤其是在2014年的审计考试中，本章内容全面开花，涉及到各种题型。今年的重点是前三节，尤其是关联方的审计，涉及到审计问题解答。
(1)会计估计
注册会计师实施的风险评估程序和相关活动中，如果财务报告编制基础有规定，那就按规定来，没有规定的话要了解管理层是如何作出的会计估计，涉及到六项，这六项都要掌握，尤其是了解管理层作出会计估计的方法里面涉及了管理层作出会计估计时采用了内部开发的模型或偏离了某一特定行业或环境中采用的通用方法，则可能存在更大的重大错报风险。此项在2012年的真题的综合题中便涉及到了此项：甲公司利用了内部信息技术部门在ERP系统中开发的存货账龄分析子模块，根据它来确定存货期末可变现净值。内部开发的模型涉及到的风险较高，可能导致存货账龄的不准确，从而可能引起存货的计价和分摊、资产减值损失的准确性出现重大错报风险。会计估计中最重要的部分当属风险应对的基础与程序了。四种风险应对程序必须记住，包括具体的要求也要适当的记忆。
(2)关联方
注册会计师实施的风险评估程序与相关工作中首先要注意项目组内部讨论的内容，项目组讨论的东西在考试中往往爱出多选题，再者就是了解与关联方关系及交易相关的控制时询问的不属于管理层的人员包括哪些一定要记住。支配性影响可能存在舞弊导致的特别风险的情形要记住。
关联方中最重点的内容无疑是针对重大错报风险的应对措施，此部分一定要重点研读，处处是重点，该背的一定要背，考试有可能会涉及到主观题，而此部分考主观题的时候必然是答案是让补充程序之类的，比如给出2条少1条，而且顺序不要错。就比如如识别出管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施中首选应该是立即向项目组其他成员通报，然后再考虑其他，如果题中给出了先要求管理层按规定识别关联方及其交易那就错了。再比如2013年简答题涉及到的注册会计师识别出超出被审计单位正常经营过程的重大交易后的措施，一定要记全了。
(3)考虑持续经营假设
首先要区分管理层和治理层的责任。无论财务报告编制基础有没有明确要求对持续经营能力作出评估，管理层在编制财务报告时都要评估持续经营能力。因为持续经营假设是编制财务报告的基础。这是原则。风险评估程序和相关活动的21条要多看多理解，尤其是财务方面的11条。
确定持续经营假设对于审计报告的影响是本部分的一个主观题考点。要分清被审计单位作出的持续经营假设适当但存在重大不确定性充分披露、未充分披露、多项重大不确定性、持续经营假设不适当等应出具的审计报告的类型。该部分涉及到的审计报告要背下来。
五、完成审计工作与出具审计报告
本部分包括第十八章完成审计工作和第十九章审计报告。第二十二章主要以客观题形式出题，第十九章审计报告会涉及到综合题，也会涉及到简答题。
1、完成审计工作
(1)期后事项
这是个重点。其实还是个责任问题。总的原则就是注册会计师主动识别第一时段期后事项，被动识别第二时段期后事项，没有责任识别第三时段期后事项。知悉第三时段期后事项后事项如果管理层修改与不修改财务报表各自如何处理等要知道。
(2)书面声明
最近三年比较爱考这块儿。准备客观题，书面声明涉及到的教材P405的参考格式里书面声明涉及到的内容要背下来。
2、审计报告
必须背审计报告，这是毫无疑问的。教材P416参考格式19-1必须牢牢掌握，如果审计意见类型确定错了，后面的续写审计报告肯定没戏了。影响广泛不广泛在考试时主要看该错报是否能将被审计单位由亏损转为盈利，或既能影响资产负债表的多个项目又影响到利润表的多个项目。
一般情况下不会考标准审计报告，但也要背。这是最基本的。此外要背一背强调事项段、其他事项段、导致保留意见的事项段和导致否定意见的事项段，其中以保留意见的审计报告最常考，今年注意一下保留意见带强调事项段的审计报告段落。
六、质量控制
准备一道简答题。简单易得分。像会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化、建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升政策这样的话必须背下来。第五节业务执行可考性最高。无非就是出现意见分歧、项目组质量控制复核之类的。
七、职业道德
准备一道简答题。职业道德守则也是中注协专门出台的规定，其对注会的指导意义不亚于执业准则本身，尤其是针对注会的独立性要求，是必须要强调的东西。但无论是基本原则还是概念框架都是一些较为务虚的一种说法，在学习时要注意与实际情况相结合，判断其属于哪种违反职业道德的行为，此部分内容更需要理解，区分哪些是绝对不能容忍的行为(因为无法防范)，哪些是可以防范的，我们又该如何防范。至于独立性，是针对执业的注会而言的，执业的注册会计师作为报表使用者和被审计单位之间的独立第三方，执业的前提就是大家相信注会是公正的、公平的，独立性是生命，考试时也是以独立性考得最多。
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