答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】：A
【答案解析】：销售发票副本上有有关人员的签字，这是内部控制制度要求中的一部分，因此，检查被审计单位销售发票副本上是否有有关人员的签字属于控制测试。
【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】
【答疑编号10182079】
2、
【正确答案】：B
【答案解析】：在获取审计证据时，只有在满足了充分、适当的前提下，注册会计师才会考虑获取审计证据的成本。因此，考虑获取审计证据的成本问题并不是必须的。
【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】
【答疑编号10182081】
3、
【正确答案】：A
【答案解析】：以文件记录形式(无论是纸制、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，故选项B不正确;非统计抽样中更多的使用主观判断，抽样风险不能够量化，所以一般情况下非统计抽样得出的结论没有统计抽样得出的结论可靠，故选项C不正确;分析程序并不能获取充分、适当的证据，只能识别出异常的情况，所以实质性分析程序获取的证据没有细节测试获取的证据可靠，故选项D不正确。
【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】
【答疑编号10182082】
4、
【正确答案】：D
【答案解析】：审计证据的数量无法弥补审计证据质量上的缺陷。
【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】
【答疑编号10182083】
5、
【正确答案】：D
【答案解析】：在选项D中，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】
【答疑编号10182084】
6、
【正确答案】：B
【答案解析】：检查有形资产可为资产的存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价提供可靠的审计证据。
【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182093】
7、
【正确答案】：A
【答案解析】：重大错报风险和审计证据是同向关系;审计证据的质量越高，需获取的审计证据可能越少，但是并不能说，审计证据质量越差，获取的审计证据就要越多，因为注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182094】
8、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A，在受托代销时，函证可能为存在性和权利与义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价认定提供证据;选项B，根据被审计单位的供货商明细表来函证更有效;选项D，存在两个特殊情况：(1)根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要;(2)注册会计师认为函证很可能无效，这两种情况可不实施函证。
【该题针对“函证”知识点进行考核】
【答疑编号10182120】
9、
【正确答案】：B
【答案解析】：如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。
【该题针对“函证”知识点进行考核】
【答疑编号10182121】
10、
【正确答案】：C
【答案解析】：注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及金融机构往来的其他重要信息实施函证。
【该题针对“函证”知识点进行考核】
【答疑编号10182122】
11、
【正确答案】：C
【答案解析】：对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。
【该题针对“函证”知识点进行考核】
【答疑编号10182125】
12、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项D中，如果函证是无效的，注册会计师实施函证的意义不大，可以直接考虑实施替代审计程序。
【该题针对“函证”知识点进行考核】
【答疑编号10182127】
13、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项C属于审计抽样中由样本误差推断总体误差，并不属于分析程序。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182131】
14、
【正确答案】：A
【答案解析】：分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确;分析程序不能用于控制测试，选项C不正确;针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182141】
15、
【正确答案】：D
【答案解析】：注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的一系列因素：(1)对特定认定使用实质性分析程序的适当性;(2)对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性;(3)做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报;(4)已记录金额与预期值之间可接受的差异额。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182147】
16、
【正确答案】：D
【答案解析】：分析程序是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，因而分析程序可以用来发现异常变动的项目、印证各项目的审计结果、了解被审计单位的财务状况，而不能用以确定审计抽样应有的样本量。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182148】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。
【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】
【答疑编号10182086】
2、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠。
【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】
【答疑编号10182087】
3、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项A，注册会计师在获取审计证据时，在保证审计质量的前提下可以考虑成本效益的原则，对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计费用的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要程序的理由;选项B，相关性是指审计证据要有证明力，必须与注册会计师的审计目标相关;选项C，一般情况下，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，但是也有例外情况，比如该证据是由不知情或不具备资格者提供的，则审计证据也可能不可靠;选项D，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，这句话本身没有错误，但是这属于注册会计师在考虑审计证据可靠性时应当考虑的内容，而不是在考虑审计证据相关性时所涉及的内容。
【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】
【答疑编号10182088】
4、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常会考虑下列原则：(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠;(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;(4)以文件、记录方式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】
【答疑编号10182089】
5、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：对存货进行监盘在某些情况下，可以证实存货的“完整性”、“权利和义务”、“存在”等相关认定。存货的期初余额要通过查阅前任注册会计师的工作底稿，采取相关的实质性程序来确认。存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。
【该题针对“获取审计证据的审计程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182118】
6、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项A是首要需要证明的认定;选项BCD是注册会计师在实施函证过程中需要得到证实的重要认定(也就与这些认定相关)。
【该题针对“函证”知识点进行考核】
【答疑编号10182123】
7、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：询证函应当统一编号;询证函不能用于催收货款;询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。
【该题针对“函证”知识点进行考核】
【答疑编号10182124】
8、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“函证”知识点进行考核】
【答疑编号10182126】
9、
【正确答案】：AB
【答案解析】：审计准则的规定。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182129】
10、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182130】
11、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182133】
12、
【正确答案】：BC
【答案解析】：选项B，在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序;选项C，无论注册会计师对被审计单位的重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，只是重大错报风险的高低会影响到检查风险，从而影响实施实质性程序的时间、性质和范围。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182136】
13、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
【答疑编号10182139】
14、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：在终结审计前，如果通过分析程序发现未识别出的重大错报风险，注册会计师一般不会考虑解除业务约定，而是考虑修改审计计划、追加审计程序来降低审计风险。
【该题针对“分析程序”知识点进行考核】
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