计算题：
资料：甲公司2016年1月1日，发行三年期可转换的公司债券，面值总额为100 000 000元，每年12月31日付息，到期一次还本，实际收款是102 000 000元，债券票面年利率为4%，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券的市场利率为6%，债券发行1年后可按照债券的账面价值转换为普通股股票，2016年1月1日债券持有人将其持有的面值为50 000 000元的甲公司债券按照初始转股价每股10元转换为普通股的股票，股票的面值为每股1元。
已知：利率为4%的三年期复利现值系数=0.8890,利率为6%的三年期的复利现值系数=0.8396;利率为4%的3年期的年金现值系数为=0.7751;利率为6%的3年期年金现值系数=2.6730。
要求：(1)计算甲公司可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值。
(2)编制甲公司2016年1月1日可转换债券发行时的会计分录。
(3)计算2016年12月31日甲公司应确认的利息费用。
(4)编制甲公司2016年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录。
(5)计算2016年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数。
(6)编制甲公司2016年1月1日债券持有人行使转换权时的会计分录。
【答案】：
(1)计算甲公司可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值。
负债成份公允价值
=400×(P/A,6%,3)+10 000×(P/F,6%,3)
=400×2.6730+10 000×0.8396
=9 465.20(万元)
权益成份的公允价值
=10 200-9 465.20=734.80(万元)
(2)编制甲公司2016年1月1日可转换债券发行时的会计分录。
甲公司2016年1月1日可转换债券发行时
借：银行存款 10 200
应付债券--利息调整 534.80学会计论坛
贷：应付债券--面值 10 000
资本公积--其他资本公积 734.80
(3)计算2016年12月31日甲公司应确认的利息费用。
2016年12月31日甲公司应确认的利息费用
利息费用=9465.20×6%=567.91(万元)
(4)编制甲公司2016年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录。
2016年12月31日确认利息费用和支付利息时
借：财务费用等 567.91
贷：应付利息 400
应付债券--利息调整 167.91
借：应付利息 400
贷：银行存款 400
(5)计算2016年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数。
2016年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数
[5000-(534.80-167.91)÷2]÷10
=481.66(万股)
(6)编制甲公司2016年1月1日债券持有人行使转换权时的会计分录。
(会计分录单位用万元表示)
甲公司在2016年1月1日债券持有人行使转换权时的会计分录：
借：应付债券--面值 5 000
资本公积--其他资本公积 367.40
贷：股本 481.66
应付债券--利息调整 183.45
资本公积--股本溢价 4 702.29
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