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2018年注册会计师备考辅导:应纳税额的计算公式

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  2018年注册会计师备考辅导:应纳税额的计算公式

  (一)增值税计算方法

  1、直接计税法

  应纳增值税额:=增值额×增值税税率

  增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额

  2、 间接计税法

  扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率

  (1)购进扣税法

  扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额

  (2)实耗扣税法

  扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额

  一般纳税人应纳增值税额

  一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

  1、 销项税额=销售额×税率

  销售额=含税销售额/(1+税率)

  组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

  2、 进项税额

  不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

  小规模纳税人应纳增值税额

  小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率

  销售额=含税销售额/(1+征收率)

  销售额=含税收入(1+增值税征收率)

  进口货物应纳增值税额

  进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率

  组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税

  三、消费税额

  1、 从价定率的计算

  实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率

  (1)、应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)

  (2)、组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)

  (3)、组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)

  (4)、组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额

  (5)、组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)

  2、 从量定额的计算

  实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额

  四、企业所得税额

  应纳税额=应纳税所得额×税率

  应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

  应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

  利润总额=收入总额-成本、费用、损失

  1、 工业企业应纳税所得额公式

  工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

  营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用

  产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加

  其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加

  本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额

  本期产品成本会计=材料+工资+制造费用

  2、 商品流通企业应纳税所得额公式

  应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

  营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失

  主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入

  商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加

  商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让

  3、 饮服企业应纳税所得额公式

  应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

  利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

  营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本

  经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加

  营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额

  五、个人所得税额

  1、 工资、薪金所得

  工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额×适用税率-速算扣除数

  应纳税所得额=每月收入额-800

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

  应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)

  2、 个体工商户

  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

  (1)、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额

  全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数

  (2)、计算全年应纳所得税额

  全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

  (3)、计算当月累计应纳所得税额

  当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12

  (4)、计算本月应纳所得税额

  本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额

  3、 稿酬所得

  应纳所得税额=应纳税所得额×20%×(1-30%)

  =应纳税所得额×20%×70%

  4、 劳务报酬所得

  (1)、一次收入在20000元以下时

  应纳所得税额=应纳税所得额×20%

  (2)、一次收入20000~50000时

  应纳所得税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×50%=应纳税所得额×(20%+10%)

  (3)、一次收入超过50000时

  应纳所得税税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×100%=应纳税所得额×(20%+20%)

  5、 财产转让

  财产转让应纳所得税额=应纳税所得额×20%

  应纳税所得额=转让财产收入额-财产原值-合理费用

  6、 利息、股息红利所得

  应纳所得税额=应纳税所得额×20%

  7、 境外个人所得税款扣除限额

  境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额

  8、 支付给扣缴义务人手续费的计算

  手续费金额=扣缴的个人所得税额×2%

  六、土地增值税额

  1、 一般计算方法

  应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率

  某级距土地增值额×适用税率

  土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额

  土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额

  2、 简便计税方法

  (1)、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的

  应纳税额=土地增值额×30%

  (2)、土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的

  应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×0.05

  (3)、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的

  应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×0.15

  (4)、土地增值额超过项目金额200%

  应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×0.35

  七、城市建设维护税

  应纳城市维护建设税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)×地区适用税率

  应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额

  应退税额=已交税额-核实后的应纳税额

  八、资源税额

  应纳税额=课税数量×单位税额

  九、车船税

  1、 乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为:

  年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额

  2、 载货车年应纳税额的计算公式为:

  年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

  3、 客货两用的车应纳税额的计算公式为:

  年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

  载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

  载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

  4、 机动船应纳税额的计算公式:

  机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

  5、 非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

  6、 新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税,其计算公式为:

  新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

  补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数

  补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款

  退还误交的税款=已缴的误交税款

  退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额

  房产税额 年应纳房产税税额=房产评估值×税率

  月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

  季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

  十、土地使用税额

  年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

  月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4

  十一、印花税额

  1、 购销合同应纳印花税的计算

  应纳税额=购销金额×3/10000

  2、 建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

  应纳税额=收取的费用×5/10000

  3、 加工承揽合同应纳印花税的计算

  应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

  4、 建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

  应纳税额=承包金额×3/10000

  5、 财产租赁合同应纳印花税的计算

  应纳税额=租赁金额×1/1000

  6、 仓储保管合同应纳印花税的计算

  应纳税额=仓储保管费用×1/1000

  7、 借款合同应纳印花税的计算

  应纳税额=借款金额×0.5/10000

  8、 财产保险合同应纳印花税的计算

  应纳税额=保险费收入×1/1000

  9、 产权转移书据应纳印花税的计算

  应纳税额=书据所载金额×5/10000

  10、 技术合同应纳印花税的计算

  应纳税额=合同所载金额×3/10000

  11、 货物运输合同应纳印花税的计算

  应纳税额=运输费用×5/10000

  12、 营业账簿应纳印花税的计算

  (1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为:

  应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000

  (2)其他账簿应纳税额的计算。其公式为:

  应纳税额=证照件数×5

  十二、关税

  1、 进口关税应纳税额的计算。其公式为:

  应纳关税税额=完税价格×进口税率

  完税价格=离岸价格+运输费、保险费等

  =国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))

  2、 出口关税应纳税额的计算。其公式为:

  出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

  完税价格=离岸价格/(1+出口税率)

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