7.通威公司正在修建大型污水处理工程项目，该工程2013年6月1日竣工并达到预定可使用状态，整个工程花费150万元，通威公司将其作为固定资产核算，采用双倍余额递减法核算，预计净残值为10万元，使用期限为5年。政府为了鼓励企业进行环保建设，于2013年5月15日向通威公司拨付补贴款120万元。通威公司2014年应计提的折旧额和应确认的营业外收入分别是( )万元。
A. 60;12
B. 48;24
C. 60;48
D. 48;38.4
参考答案：B
解题分析： 2014年折旧额=150×2/5×1/2+(150-150×2/5)×2/5×1/2=48万元
2014年应确认的营业外收入=120÷5=24万元
特别提示：
(1)与资产相关的政府补助，递延收益在资产的预期使用年限内平均分摊;
(2)售后租回形成融资租赁对应的递延收益，按照与该项资产折旧率相同的比例进行分摊。
(3)售后租回形成经营租赁对应的递延收益，按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊。
8.下列选项中关于关联方关系的表述中错误的是( )。
A. 甲公司总经理的父亲能够控制乙公司，则甲乙公司之间构成关联方关系。
B. 甲公司控制乙公司，乙公司持有丙公司40%的股权(能够对丙公司施加重大影响)，则甲公司与丙公司之间构成关联方关系。
C. 甲、乙公司共同控制丁公司，则甲、乙公司之间不构成关联方关系。
D. 甲公司分别持有乙公司和丙公司40%、35%的股权，能够对乙、丙公司施加重大影响，则乙公司和丙公司构成关联方关系。
参考答案：D
解题分析： 选项D受同一方重大影响的企业之间不构成关联方。
知识点：关联方关系的判断(第十二章)
测试统计：本题已被测试过 20 次，做正确 11 次，正确率 55%。
9.大鹏公司为一家上市公司，因业务发展需要，对甲公司进行了长期股权投资，在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这两家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%;销售价格均不含增值税额。
资料一：2014年1月1日，大鹏公司从甲公司股东处购入甲公司有表决权股份的70%，能够对甲公司实施控制，实际投资成本为5 750万元。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为8 000万元。大鹏的公司处理为：①合并报表上确认商誉150万元。
资料二：2014年5月18日，大鹏公司赊销一批产品给甲公司，销售价格为150万元，增值税额为25.5万元，实际成本为120万元;相关应收款项至年末尚未收到，大鹏公司对其计提了坏账准备10万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。大鹏公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：②抵销营业收入150万元;③抵销营业成本120万元;④抵销资产减值损失10万元;⑤抵销应付账款175.5万元;⑥确认递延所得税负债2.5万。根据上述资料分析大鹏公司的会计处理正确的是( )。
A. ②③⑤⑥
B. ①③④⑤⑥
C. ①②④⑤⑥
D. ①②④⑤
参考答案：D
解题分析： ①正确②正确③错误④正确⑤正确⑥错误
③抵销营业成本150万元;⑥抵销递延所得税资产2.5万元。
合并商誉=5750-8000×70%=150万元
分录：
借：营业收入 150
贷：营业成本 150
借：应付账款 175.5
贷：应收账款 175.5
借：应收账款——坏账准备 10
贷：资产减值损失 10
借：所得税费用 2.5
贷：递延所得税资产 2.5
补充：
大鹏公司：
借：应收账款 175.5
贷：营业收入 150
应交税费 25.5
借：营业成本120
贷：存货 120
甲公司：假定甲公司对外售价200
借：存货150
应交税费25.5
贷：应付账款175.5
借：应收账款 234
贷：营业收入 200
应交税费 34
借：营业成本 150
贷：存货 150
10.乐天股份有限公司为一家上市公司，2014年归属于普通股股东的净利润为40 000万元，期初发行在外普通股股数20 000万股，年内普通股股数未发生变化。2014年1月1日，公司按面值发行60 000万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息自发行之日起每年支付一次，即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券的转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率为25%。假设不具备转换选择权的类似债券的市场利率为3%。乐天公司2014年稀释每股收益为( )元/股。
A. 0.22
B. 1.59
C. 1.61
D. 2
参考答案：B
解题分析： 对于可转换公司债券，可以采用假设转换法判断其稀释性，并计算稀释每股收益。首先，假设这部分可转换公司债券在当期期初(或发行日)即已转换成普通股，从而一方面增加了发行在外的普通股股数，另一方面节约了公司债券的利息费用，增加了归属于普通股股东的当期净利润。然后，用增加的净利润除以增加的普通股股数，得出增量股的每股收益，与原来的每股收益比较。如果增量股的每股收益小于原每股收益，则说明该可转换公司债券具有稀释作用，应当计入稀释每股收益的计算中。
计算稀释每股收益时，以基本每股收益为基础，分子的调整项目为当期已确认为费用的利息等的税后影响额;分母的调整项目为假定可转换公司债券当期期初(或发行日)转换为普通股的股数加权平均数。
2014年度每股收益计算如下：
基本每股收益=40 000/20 000=2(元/股)
每年支付利息=60 000×2%=1 200(万元)
负债成份公允价值=1 200/(1+3%)+1 200/(1+3%)2+61 200/(1+3%)3=58 302.83(万元)
权益成份公允价值=60 000-58 302.83=1 697.17(万元)
假设转换所增加的净利润=58 302.83×3%×(1-25%)=1 311.81(万元)
假设转换所增加的普通股股数=60 000/10=6 000(万股)
增量股的每股收益=1 311.81/6 000=0.22(元/股)
增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用。
稀释每股收益=(40 000+1 311.81)/(20 000+6 000)=1.59(元/股)
11.甲公司以人民币为记账本位币，外币业务按照交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2014年11月30日，应收账款结余300万欧元，折算成人民币账面余额2292万元。该公司2014年12月份发生下列外币业务：(1)12月4日，收到上月A公司所欠300万欧元并存入银行，当日即期汇率为1:7.57。(2)12月15日，进口材料一批，货款200欧元，尚未支付，当日即期汇率1:7.7。该商品尚未出售，可变现净值按外币反映为160万欧元。假定12月31日欧元即期汇率为1:7.54。上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响为( )万元。
A. -354.6
B. -363.6
C. -332.6
D. -331.6
参考答案：D
解题分析： 12月份发生外币业务的会计处理如下：
借：银行存款 2271【300×7.57】
财务费用 21
贷：应收账款 2292
借：原材料 1540【200×7.7】
贷：应付账款 1540
借：资产减值损失 333.6
贷：存货跌价准备 333.6【1540-160×7.54】
期末货币性项目调整分录
借：应付账款 32【200×(7.7-7.54)】
贷：银行存款 9【300×(7.54-7.57)】
财务费用 23
上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响=-21-333.6+23=-331.6万元
12.以下关于公允价值计量的表述中，错误的是( )。
A. 交易费用不包括运输费用
B. 企业在确定最有利市场时，应该考虑相关交易费用
C. 甲企业通过出让方式取得一块土地，该土地的用途被限定为工业用地，甲企业在持有期间，不得擅自改变土地用途，在对该土地进行公允价值时，不需要考虑土地用途受限的影响
D. 企业在确定相关资产的公允价值时，应该考虑资产所在的地理位置
参考答案：C
解题分析： 选项B，最有利市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。选项C，该土地为工业用地，这是土地本身的特征，因而在以公允价值计量时，需要考虑这一特征。
企业以公允价值计量相关资产，应当考虑出售或使用该资产所存在的限制因素。①如果该限制是针对相关资产本身的，则此类限制是该资产具有的一项特征，任何持有该资产的企业都会受到影响，市场参与者在计量日对该资产进行定价时会考虑这一特征。因此，企业以公允价值计量该资产，应当考虑该限制特征。②如果该限制是针对资产持有者的，则此类限制并不是该资产的特征，只会影响当前持有该资产的企业，而其他企业可能不会受到该限制的影响，市场参与者在计量日对该资产进行定价时不会考虑该限制因素。因此，企业以公允价值计量该资产时，也不应考虑针对该资产持有者的限制因素。选项D，市场参与者以公允价值计量一项非金融资产时，通常会考虑该资产的地理位置和环境、使用功能、结构、新旧程度、可使用状况等。
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