会计基础教材答案

　 第二节 费用
一、费用的概念和特征
1.概念：企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
2、特征
（1）费用是企业日常活动所产生的经济利益的流出。
注意：企业处置固定资产、无形资产等非流动资产，因违约支付罚款，对外捐赠、因自然灾害等原因造成的财产损失等均不属于费用。
（2）费用会导致所有者权益减少
（3）费用与向所有者分配利润无关。
向所有者分配利润或现金股利属于企业利润分配的内容，不构成企业的费用。
二、费用的确认
企业应当按照权责发生制和配比原则确认当期费用。实际工作中，确认费用的方法主要有：
1.按其与营业收入的直接联系确认――销售成本的确认
2.按一定的分配方式确认 ――固定资产的价值，采用折旧方法确认
3.在支出发生时直接确认――管理人员工资
三、费用的主要内容及其核算
企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。
（一）主营业务成本
主营业务成本是指企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，应结转的成本。
1、结转已销商品、已提供劳务的成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
2、期末结转主营业务成本
借：本年利润
贷：主营业务成本
（二）其他业务成本
其他业务成本是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。
（三）营业税金及附加
营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税金，包括消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等。
【注意】不包括增值税、所得税、房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税；同时营业税等中只有提供劳务才计入营业税金及附加
（四）销售费用
销售费用是企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用，包括企业销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。销售费用属于期间费用，在发生时计入当期损益。
企业发生各项销售费用时，借：销售费用
贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬等）
月终结转营业费用时， 借：本年利润
贷：销售费用
【例题11：教材例19-6】某公司为宣传新产品发生广告费60000元，均用银行存款支付。编制会计分录：
借：销售费用 60000
贷：银行存款 60000
（五）管理费用：
管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动而发生的各项管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门的职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费）、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用，排污费。

　　2015湖南会计从业资格会计基础新教材试题(1)答案

　　一、单项选择题

　　1.[答案]B

　　【精析】资产负债表中，“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。本题中，固定资产=200-80-30=90(万元)。

　　2.[答案]B

　　【精析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资

　　产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)。本题中，本月营业利润=1515000-760000-30000-40000-30000-15000+60000=700000(元)。

　　3.[答案]B

　　【精析】盘亏固定资产经批准后，应借记“营业外支出”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。

　　4.[答案]D

　　【精析】权责发生制使各会计期间损益的确定更为合理。

　　5.[答案]D

　　【精析】本题考查复式记账与会计等式的内容，考生应理解记忆。

　　6.[答案]C

　　【精析】利润表的基本要素为收入，费用和利润三项。

　　7.[答案]B

　　【精析】会计要切实是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况、确定经营成果的基本单位。

　　8.[答案]C

　　【精析】根据规定，会计档案科暂由本单位会计机构保管1年。

　　9.[答案]A

　　【精析】制造企业的“生产成本“科目反映了企业的生产耗费情况。

　　10.[答案]B

　　【精析】会计档案定期保管期限有3年、5年、10年、15年、25年五类。

　　11.[答案]D

　　【精析】估计“资产=负债+所有者权益“，结合题目要求可知，当期等式右边权益方增加了15万元，故等式左边资产方也相应增加15万元，企业期末资产总额=100+15=115(万元)。

　　12.[答案]C

　　【精析】“从银行提取现金“引起资产内部要素一增一减变动，资产总额不变;”赊购原材料“引起资产和负债同时增加;”接受投资者投入的现金资产“引起资产和所有者权益同时增加。

　　13.[答案]B

　　【精析】“存货“属于流动资产。

　　14.[答案]B

　　【精析】完工产品验收入库应借记“库存商品”，贷记“生产成本”。

　　15.[答案]C

　　【精析】略。

　　16.[答案]D

　　【精析】每月摊销额=600÷5÷12=10(万元)。

　　17.[答案]B

　　【精析】账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/2。

　　18.[答案]A

　　湖南2015会计从业资格会计基础新教材试题答案(2)

　　一、单项选择题

　　1.[答案]A

　　【精析】“税务局对企业纳税情况进行审查”既属于事后监督，又属于政府监督。

　　2.[答案]A

　　【精析】“以银行存款偿还应付账款”引起资产与负债同时减少。“向银行借款直接偿还应付账款”引起负债内部要素一增一减。“购买材料货款暂未支付”引起资产与负债同时增加。“收到投资者投入设备”引起资产与权益同时增加。

　　3.[答案]B

　　【精析】应付账款的期末贷方余额表示企业尚未支付的应付账款金额。

　　4.[答案]D

　　【精析】“支付购买材料价款”应编制付款凭证。“支付材料运杂费”应编制付款凭证。“收回出售材料款”应编制收款凭证。“车间领用材料”应编制转账凭证。

　　5.[答案]B

　　【精析】在借贷记账法中，根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，每笔交易或者事项的借方必然等于贷方，所以本期所有交易或者事项的借方合计与贷方合计也必然相等。

　　6.[答案]D

　　【精析】固定资产净损失计人“营业外支出”而不属于费用。

　　7.[答案]B

　　【精析】单位编制的财务会计报告除应当符合国家统一的会计制度的有关规定以外，还应当做到：①真实可靠;②全面完整;③编报及时;④便于理解。

　　8.[答案]C

　　【精析】记账凭证账务处理程序直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

　　9.[答案]C

　　【精析】期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。“销售商品成本”计入“主营业务成本”，“罚款支出”计入“营业外支出”。本题中，期间费用=5+10=15(万元)。

　　10.[答案]A

　　【精析】企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。

　　11.[答案]A

　　【精析】经过银行存款余额调节表调节后的银行存款余额为企业实际可使用的存款数额。

　　12.[答案]B

　　【精析】订本式账簿一般适用于总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账。

　　13.[答案]C

　　【精析】如果“应收账款”科目所属相关明细科目期末有贷方余额，应在资产负债表中的流动负债项目中增设“预收账款”项目填列。

　　14.[答案]D

　　【精析】划线更正法适用于在结账前发现账簿记录的文字或数字错误，而记账凭证没有错误，同时，账簿记录的错误主要是由于记账人员的笔误或计算上的错误所造成的情况。

　　15.[答案]B

　　【精析】在总账中发现记账凭证的问题，说明该总账是根据记账凭证填制的，属于记账凭证账务处理程序内容。

　　16.[答案]B

　　【精析】库存现金的清查是通过实地盘点的方法来确定企业的库存现金实存数，然后与库存现金日记账的账面结存数相核对，以...

　　湖南2015会计从业资格会计基础新教材试题答案(3)

　　一、单项选择题

　　1.[答案]D

　　【精析】历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。

　　2.[答案]C

　　【精析】权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应对负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表;凡是不属于当期的收入费用，即使款项已在当期收付，也不应当h作为当期的收入和费用。

　　3.[答案]D

　　【精析】持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。明确这个级别假设，就意味着会计主体将按照既定油田使用资产，按照规定的合约条件清偿债务。

　　4.[答案]C

　　对于企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后“待处理财产损溢”账户应五余额。

　　5.[答案]C

　　【精析】年度财务会计报告应与每年度终了后4个月内对外报出。

　　6.[答案]C

　　【精析】“累计折旧”账户贷方登记增加额，借方登记减少额。

　　7.[答案]D

　　【精析】损益类账户期末结转后无余额。

　　8.[答案]B

　　【精析】应付账款期末余额一期初余额+本期贷方发生额一本期借方发生额=35400+26300

　　-17900=43800(元)，金额是正数，为贷方余额。

　　9.[答案]A

　　【精析】本题经济业务的账务处理：

　　借：生产成本8000

　　贷：原材料8000

　　10.[答案]C

　　【精析】固定资产计提折旧时，借记“管理费用”、“制造费用”、“销售费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。

　　湖南2015会计从业资格会计基础新教材试题答案(1)

　　一、单项选择题

　　1.[答案]B

　　【精析】资产负债表中，“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。本题中，固定资产=200-80-30=90(万元)。

　　2.[答案]B

　　【精析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资

　　产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)。本题中，本月营业利润=1515000-760000-30000-40000-30000-15000+60000=700000(元)。

　　3.[答案]B

　　【精析】盘亏固定资产经批准后，应借记“营业外支出”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。

　　4.[答案]D

　　【精析】权责发生制使各会计期间损益的确定更为合理。

　　5.[答案]D

　　【精析】本题考查复式记账与会计等式的内容，考生应理解记忆。

　　6.[答案]C

　　【精析】利润表的基本要素为收入，费用和利润三项。

　　7.[答案]B

　　【精析】会计要切实是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况、确定经营成果的基本单位。

　　8.[答案]C

　　【精析】根据规定，会计档案科暂由本单位会计机构保管1年。

　　9.[答案]A

　　【精析】制造企业的“生产成本“科目反映了企业的生产耗费情况。

　　10.[答案]B

　　【精析】会计档案定期保管期限有3年、5年、10年、15年、25年五类。

　　11.[答案]D

　　【精析】估计“资产=负债+所有者权益“，结合题目要求可知，当期等式右边权益方增加了15万元，故等式左边资产方也相应增加15万元，企业期末资产总额=100+15=115(万元)。

　　12.[答案]C

　　【精析】“从银行提取现金“引起资产内部要素一增一减变动，资产总额不变;”赊购原材料“引起资产和负债同时增加;”接受投资者投入的现金资产“引起资产和所有者权益同时增加。

　　13.[答案]B

　　【精析】“存货“属于流动资产。

　　14.[答案]B

　　【精析】完工产品验收入库应借记“库存商品”，贷记“生产成本”。

　　15.[答案]C

　　【精析】略。

　　16.[答案]D

　　【精析】每月摊销额=600÷5÷12=10(万元)。

　　17.[答案]B

　　【精析】账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/2。

　...

　 会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法对各单位的经济活动进行完整、连续、系统的反映和监督，借以加强经济管理，提高经济效益，同时是一切商业、经济活动的语言、准则和根基。而通过会计考试是成为优秀会计的第一步，会计网为帮助各位考生顺利通过考试，为大家准备了多套预测卷和考前密押卷，欢迎您收藏本网站。
　第十章 会计档案
1.会计档案的种类
按会计工作性质分：公司企业会计档案，预算会计档案，银行会计档案
按管理期限分：永久会计档案，定期会计档案。
2.会计档案内容：凭证类，账簿类，财务报告类，其他类（银行存款余额调节表、银行对账单、电算化软件及数据、移交清册、保管清册、销毁清册）
3.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管一年，期满后，由会计机构编制移交清册移交本单位档案机构保管。
4.监交人：交接双方单位负责人
5.未设立档案机构的单位，会计档案应在会计机构内部指定专人保管（总账会计），但出纳员不得监管会计档案的保管动作。
6.会计档案保管期限：会计凭证、一般会计账簿、移交清册 15年
银行存款和库存现金日记账 25年
固定资产卡片账 固定资产报废清理后保管5年
银行对账单，余额调节表 5年
保管清册，销毁清册，年度财务报告 永久
月季度财务报告 3年
会计档案保管期限是从会计年度终了后的第一天算起
7.监销人： 一般企事业单位 档案机构和会计机构
国家机关 同级财政、审计部门
财政部门 同级审计部门
8.不得销毁的会计档案：
A.保管期满但未结清债权债务原始凭证和其他未了事项的原始凭证
B.正在建设期间的建设单位的会计的档案。

会计基础延伸阅读

　　会计学按其研究内容，主要有基础会计、财务会计、财务管理、成本会计、管理会计和审计学等重要分支。

　　基础会计阐明会计的基础知识、基本方法和技术。

　　财务会计阐明会计处理各项资产、负债和所有者权益的基本理论和方法;财务管理研究资金的筹措、管理、有效利用的理论和方法。

　　成本会计阐明成本的预测、计划、计算、分析、控制和决策的基本理论和方法。

　　管理会计[1]阐明如何结合企业经营管理，综合地利用企业会计信息的基本理论和方法。

　　审计学阐明对经济活动的合法性、合规性、合理性及效益性进行检查监督的基本理论和方法

　　根据使用资料的对象不同，分为财务会计与管理会计;

　　根据会计主体的性质不同，分为营利组织会计与非营利组织会计;

　　根据会计对象的范围不同，分为宏观会计与微观会计。

　　1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

　　2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

　　3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。

　　4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。

　　5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

　　6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

会计基础延伸阅读

　　会计基础之核算方法

　　会计基础主要有两种，即权责发生制和收付实现制。

　　1.收付实现制。

　　收付实现制，又称现金制，是指企业单位对各项收入和费用的认定是以款项(包括现金和银行存款)的实际收付作为标准。凡属本期实际收到款项的收入和支付款项的费用，不管其是否应归属于本期，都应作为本期的收入和费用入账;反之，凡本期未实际收到的款项收入和未付出款项的支出，即使应归属于本期，也不应作为本期的收入和费用入账。采用这种会计处理制度，本期的收入和费用缺乏合理的配比，所计算的财务成果也不够正确，因此企业单位不宜采用收付实现制但经营活动采用权责发生制，主要适用于行政事业单位。

　　2.权责发生制

　　权责发生制，又称应收应付制、应计制，是指以权责发生为基础来确定本期收入和费用，而不是以款项的实际收付作为记账基础。凡是应属本期的收入和费用，不管其款项是否收付，均作为本期的收入和费用入账;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使已收到款项或付出款项，都不应作为本期的收入和费用入账。在权责发生制下，每届会计期末，应对各项跨期收支作出调整，核算手续虽然较为麻烦，但能使各个期间的收入和费用实现合理的配比，所计量的财务成果也比较正确。因此，国家《企业会计准则》规定，企业单位会计核算应采用权责发生制。行政事业单位经营也采用权责发生制。

　 　【例题30，教材例19-16】某公司取得罚款收入60000元，存入银行
借：银行存款 60000
贷：营业外收入—罚没利得 60000
2、营业外支出
营业外支出是企业发生的与本企业生产经营无直接关系的各项支出，（1）、企业发生营业外支出时
借：营业外支出
贷：相关科目
（2）、期末应将本账户余额转入“本年利润”，即借记“本年利润”，贷记“营业外支出”。
借：本年利润
贷：营业外支出
【例题31，教材例题19-17】某企业未按合同约定时间交货，支付违约金8000元，分录为：
借：营业外支出 8000
贷：银行存款 8000
四、所得税费用的核算
1.所得税的计算
根据《企业会计准则第18号—所得税》的规定，企业的所得税费用应采用资产负债表债务法进行核算。
企业应交纳的所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例计算的。
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
（1）纳税调整增加额有税法规定允许扣除项目中企业已经计入当期费用，但超过税法规定扣除标准的金额以及税法规定不允许扣除的项目。如（超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出；税收滞纳金、罚款、罚金等）
（2）纳税调整减少额包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。（前五年内未弥补的亏损和国债利息收入）
2、所得税费用的会计处理
如不存在暂时性差异的影响。
（1）企业计算应交所得税时：借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
（2）实际交纳所得税时： 借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
（3）期末将所得税转入本年利润：借：本年利润
贷：所得税费用
【例题32，教材例19-18】 某企业2009年按税法规定可开支业务招待费80 000元，全年实际开支业务招待费120 000元。当年，按会计核算原则计算的税前会计利润为2 000 000，所得税税率为25%，假定本企业全年无其他纳税调整因素，不存在暂时性差异的影响。有关的会计处理如下：
（1）计算应交所得税：
纳税调整数=120 000-80 000=40 000（元）
应纳税所得额=2 000 000+40 000=2 040 000（元）
应交所得税费用额=2 040 000×25%=510 000（元）
借：所得税费用　　　　　　　　　　　510 000
贷：应交税费——应交所得税　　　　　510 000
（2）借：应交税费——应交所得税　　　　　510 000
贷：银行存款 510 000
【例题33】按有关财务制度规定，企业2010年的业务招待费开支应为60 000元，但全年实际发生的业务招待费为97 000元。当年，按会计核算原则计算的会计利润为1 000 000元，所得税率为25%，假定本企业全年无其他纳税调整事项，不存在暂时性差异。
要求：
（1） 计算企业应交所得税（在试卷上列出计算过程）；
（2） 编制应交所得...