内部会计控制规范

　一、单项选择题
1．工程项目内部会计控制，属于( )的具体规范。
A．内部管理控制 B．内部会计控制
C．内部审计控制 D．内部监督控制(www.examda.com考试大建造师)
2．企业为提高会计信息质量，保护财产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和，称为( )。
A．内部资金控制 B．内部信息控制
C．内部监审工作 D．内部会计控制
3．工程项目内部会计控制原则的正确表述是( )。
A．企业高管层是制度的制定者，有权掌控内部会计控制
B．财务会计主管是财会工作的领导者，应当有权操纵内部会计控制
C．企业内部涉及财会工作的所有人员均不拥有超越内部会计控制的权力
D．监察、审计是企业专司监督的部门，可修改掌控内部会计控制
4．工程项目内部会计控制中，关于修订和完善的原则规定( )。
A．随外部环境变化、职能调整和管理要求提高，应不断修订和完善
B．未接单位上级指示，不得修改内部会计控制
C．未经单位最高行政首长准许，不得变更内部会计控制
D．未经业务主管同意，不得修订内部会计控制
5．关于工程项目内部会计控制原则，下列表述中错误的是( )。
A．内部会计控制应涵盖企业内部涉及会计工作业务的所有人员
B．内部会计控制应涵盖企业内部财会部门的所有工作岗位和人员
C．针对业务处理过程的关键点落实决策，执行、监督、反馈等各个环节
D．企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置、职责权限应合理划分
6．为了明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，企业应当建立工程项目业务的( )。
A．经济责任制 B．目标责任制
C．岗位责任制 D．成本责任制(www.examda.com考试大建造师)
7．企业应当根据工程项目的特点，配备合格的人员办理工程项目业务。办理工程项目业务的人员应当具备良好的( )。
A．专业知识和专业技能 B．业务素质和职业道德
C．理论知识和实践能力 D．实践经验和实务技能
8．为了明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求，企业应当对工程项目相关业务建立严格的( )。
A．授权批准制度 B．业务流程制度
C．信息传递制度 D．经济责任制度
9．审批人应在授权范围内审批，不得越权，经办人应在职责范围内，按审批意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权( )。
A．暂缓办理，并向审批人建议纠正
B．先按审批人意见办理，井向上级部门报告
C．先按审批人意见办理，并向审批人的上级授权部门报告
D．拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告
10．企业应当制定工程项目业务流程，明确各环节的控制要求，并设置相应的( )。
A．记录和凭 B．账簿和账册
C．账表和报告 D．备查账簿
11．企业...

　2.12 工程项目内部会计控制的主要内容 来源：www.examda.com


一、单项选择题
1．工程项目内部会计控制，属于( )的具体规范。
A．内部管理控制 B．内部会计控制
C．内部审计控制 D．内部监督控制
2．企业为提高会计信息质量，保护财产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和，称为( )。
A．内部资金控制 B．内部信息控制
C．内部监审工作 D．内部会计控制
3．工程项目内部会计控制原则的正确表述是( )。
A．企业高管层是制度的制定者，有权掌控内部会计控制
B．财务会计主管是财会工作的领导者，应当有权操纵内部会计控制
C．企业内部涉及财会工作的所有人员均不拥有超越内部会计控制的权力
D．监察、审计是企业专司监督的部门，可修改掌控内部会计控制 来源：www.examda.com
4．工程项目内部会计控制中，关于修订和完善的原则规定( )。
A．随外部环境变化、职能调整和管理要求提高，应不断修订和完善
B．未接单位上级指示，不得修改内部会计控制
C．未经单位最高行政首长准许，不得变更内部会计控制
D．未经业务主管同意，不得修订内部会计控制
5．关于工程项目内部会计控制原则，下列表述中错误的是( )。
A．内部会计控制应涵盖企业内部涉及会计工作业务的所有人员
B．内部会计控制应涵盖企业内部财会部门的所有工作岗位和人员
C．针对业务处理过程的关键点落实决策，执行、监督、反馈等各个环节
D．企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置、职责权限应合理划分
6．为了明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，企业应当建立工程项目业务的( )。
A．经济责任制 B．目标责任制
C．岗位责任制 D．成本责任制
7．企业应当根据工程项目的特点，配备合格的人员办理工程项目业务。办理工程项目业务的人员应当具备良好的( )。
A．专业知识和专业技能 B．业务素质和职业道德
C．理论知识和实践能力 D．实践经验和实务技能
8．为了明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求，企业应当对工程项目相关业务建立严格的( )。
A．授权批准制度 B．业务流程制度
C．信息传递制度 D．经济责任制度
9．审批人应在授权范围内审批，不得越权，经办人应在职责范围内，按审批意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权( )。
A．暂缓办理，并向审批人建议纠正
B．先按审批人意见办理，井向上级部门报告
C．先按审批人意见办理，并向审批人的上级授权部门报告
D．拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告
10．企业应当制定工程项目业务流程，明确各环节的控制要求，并设置相应的( ...

　　下面是由出国留学网编辑整理的2017高级会计考前练习：企业内部控制规范体系框架，欢迎参考。

　　在总结某知名企业集团破产的过程中，发现如下事项：

　　(1)为了满足公司大规模扩张的需要，把资金从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式“套钱”。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：一是未经授权代董事签字;二是非董事人员或前任董事在决议上签字。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换了4人，最近一次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留一位原董事。公司的重大决策听命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束。由于一股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约。

　　(2)在该集团，长期以来不少公司高层“把公司的钱装进自己的兜”，一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留提成，业务人员则签署大量虚假合同骗取提成。

　　(3)在集团快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的集团管理层听不进任何不同意见。一位资深高层委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时，被董事长当场驳回。此后，员工再也不敢、也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把“公司钱揣入自己的腰包”。在该集团，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意愿修改。

　　要求：

　　(1)事项一反映了该公司哪些方面的问题?请简要说明理由。

　　(2)事项二反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题?请简要说明理由。

　　(3)事项三反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题?请简要说明理由。

　　【正确答案】 (1)事项一表明该公司在公司治理方面存在严重问题。董事会成员和管理层作用被误用，董事和高级管理人员也没有尽到应有的责任。

　　(2)事项二表明该公司的内部环境和控制活动出现问题。该公司管理层所代表的企业文化出现了严重问题，这属于内部环境的问题;业务人员签署大量虚假合同骗取提成，公司没有及时发现问题并纠正，表明企业的控制活动不到位。

　　(3)事项三表明该公司的内部环境、信息与沟通出现问题。高层管理者是企业文化的倡导者，自己不以身作则，道德缺失，可见该公司内部环境极其恶劣。大多信息不能有效上传下达，表明信息出现了严重的传递不畅。

　　【答案解析】

　　【该题针对“企业内部控制规范体系框架”知识点进行考核】

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　　...

　一、单项选择题
1.某企业某年度的流动负债为70万元,年初存货为42万元,销售成本为140万元,流
动比率为2.7,速动比率为1.7,则本年度存货周转次数为(    )次。
A.1.6                            B.2.5                          C.2                                      D.1.56
【答案】B
2.财务分析中的净利润是指(      )。
A.利润总额                  B.息税前利润            C.税后利润                      D.税前利润
【答案】C  
3.某公司上年度和本年度流动资金平均占用额分别为70万元和60万元,周转次数分
别为7次和9次,本年度的销售收入比上年度增加了(    )万元
A.60                            B.50                                C.30                                  D.20
【答案】B  
4.某企业上年度存货平均占用40万元,本年度占用50万元,如果存货周转率从去年
的6次降到今年的5次。则企业销售成本增加(    )万元.
A.10                          B.20                                  C.30                                  D.4OE
【答案】A
5.资产负债率指标的作用主要在于(    )
A.分析企业偿还债务的物质保证程度
B.揭示企业财务状况的稳定程度
C.分析企业主权资本对偿债风险的承受能力
D.揭示企业全部资产的流动性
【答案】C
6.某企业计划年度产品销售收入21600千元,流动资金平均占用额为5400千元,该企
业流动资金周转天数为(    )天.
A.120                                    B.90                                  C.60                                      D.45
【答案】  B
7.某企业的流动资产是由现金、有价证券、应收账款和存货构成,该企业的流动比率为
2.5,速动比率为1.2,现金比率为0.6。流动负债为400万元,根据资料计算
(1)企业存货为(    )万元
A.480                                    B.500                              C.520                                        D.540
(2)企业的应收账款数额为(    )万元.
A.200                              B.240                                    C.2...

　　2013会计从业资格考试已经进行到一半了，全国各地的会计从业资格考试也在相继拉开序幕，出国留学网为您提供2013全国会计从业考试资讯，为了方便您的查询，请随时关注本网站更新动态!

　　第一章 总 则

　　第一条 为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。

　　第二条 本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位(以下统称单位)经济活动的内部控制。

　　第三条 本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

　　第四条 单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

　　第五条 单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

　　(一)全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

　　(二)重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

　　(三)制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

　　(四)适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

　　第六条 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

　　第七条 单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。

　　第二章 风险评估和控制方法

　　第八条 单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。

　　经济活动风险评估至少每年进行一次;外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。

　　第九条 单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。

　　经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。

　　第十条 单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：

　　(一)内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部门或牵头部门;是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。

　　(二)内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离;权责是否对等;是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。

　　(三)内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全;执行是否有效。

　　(四)内部控制关键...

　　第三章　会计监督

　　会计监督，是指单位内部的会计机构和会计人员以及依法享有经济监督检查职权的政府有关部门和依法经批准成立的社会中介组织，对国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织的经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完整性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。

　　三位一体的会计监督体系：目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位而内部会计监督、以政府财政部门为主体的政府监督和以注册会计师为主体的社会监督

　　第一节　单位内部会计监督

　　单位内部会计监督制度，是指为了保护单位资产的安全，完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约的、相互监督的制度和方法。

　　一、单位内部会计监督的主体和对象

　　根据《会计基础工作规范》的规定：各单位的会计机构和会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员;内部会计监督的对象是单位的经济活动。

　　单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的()。

　　A.审计机构

　　B.会计机构

　　C.会计人员

　　D.审计人员

　　[答案]BC

　　【例题·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。()

　　[答案]错

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　　内部控制基本规范

　　内部控制的目标

　　《基本规范》将内部控制定义为：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

　　《基本规范》将内部控制的目标归纳为五个方面：(1)合理保证企业经营管理合法合规;(2)合理保证企业资产安全;(3)合理保证企业财务报告及相关信息真实完整;(4)提高经营效率和效果;(5)促进企业实现发展战略。

　　该定义反映了以下一些基本观点：

　　(1)内部控制是一个过程，它是实现目的的手段，而非目的本身;

　　(2)内部控制受人的影响，它不仅仅是政策手册和图表，而且涉及企业各层次的人员;

　　(3)内部控制只能向企业董事会和经理层提供合理的保证，而非绝对的保证;

　　(4)内部控制是为了实现五类既相互独立又相互联系的目标。

　　内部控制的原则

　　在纷繁复杂的环境与因素影响下，企业构建并实施内部控制体系，应当遵循以下基本原则：

　　(一)全面性原则

　　所谓全面性，就是强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

　　(二)重要性原则

　　所谓重要性，就是指在全面控制的基础上，内部控制应该关注重要业务事项和高风险领域。

　　(三)制衡性原则

　　所谓制衡性，就是指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

　　(四)适应性原则

　　所谓适应性，就是强调内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。要达到适用性原则，企业的内部控制建设应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

　　(五)成本效益原则

　　所谓成本效益原则，又称为成本与效率效果原则，就是指内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

　　内部控制的要素

　　借鉴COSO框架，《基本规范》将内部控制的要素归纳为内部环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、内部监督五大方面。

　　(一)内部环境

　　内部环境是企业实施内部控制的基础，是其他内部控制要素的根基。《基本规范》将内部环境的要素归纳为六个方面，即公司治理结构、内部机构设置与职责分工、内部审计、人力资源政策、企业文化和法制环境。

　　(二)风险评估

　　风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。《基本规范》将风险评估的要素归纳为四个方面，即确定风险承受度、识别风险(包括内部和外部风险)、风险分析和风险应对。...

　　下面是由出国留学网小编整理的《高级会计实务》考点：内部控制，欢迎查看!

　　行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

　　一、行政事业单位内部控制目标、原则和组织实施

　　(一)行政事业单位内部控制目标

　　(二)行政事业单位内部控制原则

　　(三)行政事业单位内部控制建设的组织与实施

　　二、行政事业单位风险评估和控制方法

　　(一)风险评估工作机制

　　(二)风险评估程序

　　(三)风险控制方法

　　三、行政事业单位单位层面内部控制

　　(一)建立内部控制的组织架构

　　单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、政府采购、基建、资产管理、合同管理、内部审计、纪检监察等部门或岗位在内部控制中的作用。

　　(二)建立内部控制的工作机制

　　1.建立单位经济活动的决策、执行和监督相互分离的机制

　　2.建立健全议事决策机制

　　3.建立健全内部控制关键岗位责任制

　　(三)对内部控制关键岗位工作人员的要求

　　(四)编报财务信息的要求

　　1.严格按照法律规定进行会计机构设置和人员配备

　　2.落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离

　　3.加强会计基础工作管理，完善财务管理制度

　　4.按法定要求编制和提供财务信息

　　5.建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制

　　(五)运用现代科技手段加强内部控制

　　单位应当对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制的流程和措施嵌人单位信息系统中。

　　四、行政事业单位业务层面内部控制

　　(一)预算业务控制

　　单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度 ，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。

　　1.预算业务的主要风险

　　(1)预算编制的过程短，时间紧张，准备不充分，可能导致预算编制质量低 ;财会部门与其他职能部门之间缺乏有效沟通或业务部门不参与其中，可能导致预算编制与预算执行，预算管理与资产管理、政府采购和基建管理等经济活动脱节;预算项目不细、编制粗糙，随意性大，可能导致预算约束不够。

　　(2)单位内部预算指标分解批复不合理，可能导致内部各部门财权与事权不匹配，影响部门职责的履行和资金使用效率。

　　(3)未按规定的额度和标准执行预算，资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出等问题，可能会影响预算的严肃性;不对预算执行进行分析，沟通不畅，可能导致预算执行进度偏快或偏慢。

　　(4)未按规定编报决算报表，不重视决算分析工作，决算分析结果未得到有效运用，单位决算与预算相互脱节，可能导致预算管理的效率低下;未按规定开展预算绩效管理，评价结果未得到有效应用，可能导致预算管理缺乏监督。

　　2.预算编制环节的关键控制措施

　　单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。

　　(1)落实单位内部各部门的预...