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09-27
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“2016审计师《理论实务》知识点：效益审计方法”，希望对大家有所帮助。
第三节 效益审计方法
一、数据收集方法
(一)审阅法
审阅法是效益审计中收集审计证据的最基本、最直接的方法，是指审计人员通过审查和翻阅被审计单位及其他单位的相关书面文件，获取相关的证据资料。
(二)观察法
审计人员应当注意实地观察可能会影响项目参与者的行为，因此还应判断观察时和不观察时审计项目的运行情况是否一致。
(三)访谈法
访谈法就是通过访谈者与被访谈者之间的交流来获得信息的方法。
优点是可以根据被访谈者当时的情绪、状况，及时深入地进行沟通，可以了解更多的有关审计事项的知识。访谈法的缺点有：一是访谈需要沟通技巧;二是通过访谈方法获取的审计证据需要经过审计人员的进一步证实。
如果事项非常重要，需要被访谈者进行书面确认;所获得的口头证据需要其他证据进行确证。
【例题5·单选题】(2007年)访谈法是效益审计中常用的信息收集方法，其优点是：
A.不需要经过充分的准备，简便易行
B.对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求
C.可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了解更多的有关审计事项的情况
D.获取的审计证据具有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实
[答疑编号1338100105]
『正确答案』C
(四)调查问卷法
这种方法特别适用于需要通过从大量人员中获取关于某一具体问题或主题的量化信息。调查问卷主要用于收集那些用其他方式不易获得并且对于证实观点具有重要参考价值的信息。
(五)文献研究法
所谓文献，是指包含有审计人员拟研究对象信息的各种载体。文献资料是间接的、第二手的资料。审计人员应对资料内容的可靠性进行评价。
一是历史文献资料。二是统计资料。三是网络文献。
(六)研讨会法
这种方法可用于效益审计的不同阶段，特别是在针对初步调查的结果和有关审计结论进行讨论的时候。
研讨会将拥有不同知识和意见的人员聚集在一起，这就使审计人员能够更好地了解所涉及的问题。
(七)准试验法
真正意义上的试验的主要特点是将目标随机分成试验组和控制组，并将控制组与实验组进行比较。控制组是一群未经处理的目标的集合，而试验组是一组受到干预的目标的集合，两者在结果方面形成了鲜明的对比。
准试验设计是一种研究设计,在该研究设计中,试验组和控制组不是随机形成的。
二、数据分析方法
效益审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。
(一)定量分析法
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2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“2016年审计师《理论实务》考点：效益审计程序”，希望对大家有所帮助。
第二节 效益审计程序
效益审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪四个阶段。(区别不同阶段的内容)
一、审计立项阶段
1.选择效益审计项目应考虑的因素(会判断)
(1)预计的审计效果。预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。
(2)资金规模。这里的资金规模主要是指被审计单位或项目的资金的规模，比如资产数额、总收入或总支出、投资额等等。一般来说，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择作为效益审计项目的机会越大。
(3)管理风险。主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险。管理风险越大，开展效益审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大，因此，被选中作为效益审计项目的机会越大。
(4)影响力。主要体现在它所具有的重大的组织影响，对于社会、经济和环境的影响，公众关注的程度。影响力强的审计项目容易被选中作为效益审计项目。
(5)审计成本和可操作性。审计成本和可操作性主要是指对该项目或领域进行审计的复杂程度和可能存在的风险。审计成本和可操作性强的效益审计项目，容易被选中作为效益审计项目。
【例题2·单选题】(2009年)下列有关选择和确定效益审计项目的提法中，错误的是：
A.资金规模越大，被选中作为效益审计项目的机会越大
B.管理风险越小，被选中作为效益审计项目的机会越大
C.对社会经济的影响越大，被选中作为效益审计项目的机会越大
D.审计的可操作性越强，被选中作为效益审计项目的机会越大
[答疑编号1338100102]
『正确答案』B
2.选择和确定效益审计项目的步骤
(1)确定可选择的效益审计项目;
(2)收集有关备选效益审计项目的相关信息;
(3)根据收集的相关信息，对于每个备选项目进行综合考虑，确定效益审计项目的优先次序。
二、审计准备阶段
就单个效益审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查了解审计事项;确定审计目标和范围、重点;确定审计评价标准;设计审计方法体系;编制审计方案。
与财政财务审计不同的是，效益审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准。
确定效益审计的评价标准是效益审计的关键问题。通常可以作为效益审计评价标准的有：有关法律法规和方针政策;国家、行业或地区性的正式标准;专业机构研究或制定的专业标准;
公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平;其他国家的标准和经验;被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等;有关利益相关人的评价标准等等。
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第十章 效益审计
效益审计主要在国家审计和内部审计领域越来越普遍开展的审计业务类型。考生需要注意与财务报表审计的区别。但与其他章节联系不大，属于非重点章节，掌握层次熟悉、了解。
考生应把握以下内容：
(一)效益审计概述
1.熟悉效益审计的含义
2.熟悉效益审计的特点
(二)效益审计程序
熟悉效益审计程序各个阶段的相关内容
(三)效益审计方法
了解效益审计的数据收集方法和数据分析方法
第一节 效益审计概述
一、效益审计的含义
效益审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
这里的“有效性”主要包括下列四个方面：
1.经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。
2.效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。
3.效果性，是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。简单地说就是是否达到目标。
4.合规性，是指对法律法规的遵循情况，例如项目的运作是否存在违反法律、法规、合同或者协议的行为。
二、效益审计的特点
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效益审计 |
财政财务审计 |
财经法纪审计 |
09-26
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第四节 社会审计的审计报告
一、社会审计报告的含义
根据中国注册会计师审计准则的要求，注册会计师出具的审计报告应当后附已审计的财务报表。它是注册会计师实施审计工作的最终结果，具有法定的证明效力。
二、社会审计报告的基本内容
按照中国注册会计师审计准则的要求，审计报告应当包括下列要素：
1.标题。审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”。
2.收件人。一般是指审计业务的委托人。
3.引言段。审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计。
4.管理层对财务报表的责任段。管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任。
5.注册会计师的责任段。
(1)注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
(2)审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
(3)注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。
6.审计意见段。审计意见段应当说明，财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
审计意见【审计意见段】
我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
7.注册会计师的签名及盖章。
8.会计师事务所的名称、地址及盖章。
9.报告日期。审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据)，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
标准审计报告参考格式如下：
审计报告
ABC股份有限公司全体股东：
【引言段】我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任【管理层对财务报表的责任段】
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
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第三节 内部审计的审计报告
一、内部审计报告的含义
内部审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。
内部审计人员可以在审计过程中提交期中报告，以便及时采取有效的纠正措施改善经营活动和内部控制。(特殊)
二、内部审计报告的基本要素
1.标题。
2.收件人。应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人。
3.正文。审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计建议、其他方面。
4.附件。是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字材料。一般应包括相关问题的计算及分析性复核审计过程、审计发现问题的详细说明、被审计单位及被审计责任人的反馈意见等内容。
5.签章。
6.报告日期。
7.其他。
三、内部审计报告的编制、复核与分发
审计项目负责人应在实施必要的审计程序后，编制审计报告，并向被审计单位征求反馈意见。
被审计单位对审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告。内部审计机构应该建立健全审计报告分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。
内部审计机构应将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。
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第二节 国家审计的审计报告
一、国家审计报告的含义
我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
根据《审计法》的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。
审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。
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审计组的审计报告 |
审计机关的审计报告 |
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报告主体 |
审计组 |
审计机关 |
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报告对象 |
审计机关 |
审计机关对外出具 |
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报告格式 |
09-24
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第三节 内部控制测评
内部控制测评，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。
建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
一、内部控制测评的作用(了解)
内部控制测评在审计中的重要作用主要表现在以下几个方面：
1.评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可依赖性。
2.评估控制风险水平，据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响，为制定和修改审计方案提供科学依据。
3.减少审计工作量，节约审计成本，保证审计质量。
4.向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益。
二、内部控制测评的步骤和方法
审计人员进行内部控制测评分为下列四个步骤：
1.调查了解内部控制，并做出相应记录。
(1)查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件。
(2)询问被审计单位的管理人员和其他有关人员。
(3)检查内部控制过程中生成的文件和记录。
(4)观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况。
审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应该以书面形式记录或描述出来。常用的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。(了解优缺点)
【例题5·多选题】(2007年)审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有：
A.运用分析性复核方法检查有关数据和资料的总体合理性
B.询问管理人员和其他有关人员
C.检查内部控制过程中生成的文件和记录
D.向有关第三方进行函证
E.观察业务活动和内部控制的实际运行情况
[答疑编号1338070201]
『正确答案』BCE
【例题6·多选题】(2009年)审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有.
A.逻辑模型法
B.中间表法
C.文字说明法
D.流程图法
E.调查表法
[答疑编号1338070202]
『正确答案』CDE
2.对内部控制进行初步评价，评估控制风险初步评价的内容包括健全性和合理性两个方面：
(1)健全性评价。主要是评价应有的控制环节是否设置齐全。
(2)合理性评价。主要是分析内部控制的布...
09-22
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“2016年审计师理论实务知识点：审计取证方法”，希望对大家有所帮助。
第六章 审计取证方法
考试注意把握以下内容：
(一)审计取证模式
掌握账目基础审计法、制度基础审计法、风险基础审计法的基本含义及演变;
(二)审计取证的基本方法
掌握审计取证的基本方法：顺查法和逆查法、详查法和抽查法;
(三)审计取证的具体方法
掌握取证的具体方法：检查、监盘、观察、询问、函证、计算及分析性复核。
第一节 审计取证模式
审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础审计阶段。
一、账目基础审计
账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
审计目标：查错防弊。
审计方法：运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、财务报表等进行逐项审查。
优点：这种取证方式可以直接取得具有实质性意义的审计证据，审计质量较高。
缺点：在审计环境和审计目标发生巨大变化的条件下，账目基础审计已无法兼顾审计质量和审计效率两方面的要求。
二、制度基础审计
制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。
制度基础审计产生的理论根据是：如果产生财务信息的各种技术和方法，以及为防止与揭示差错或不法行为而采取的各种措施是可以依赖的，则由这个系统所产生的结果其可信性水平也就会比较高。
审计目标：财务报表的真实性、合法性
审计方法：运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。抽查测试中工作量的大小、样本容量的确定以及抽样方法的选择等是以内部控制系统的强弱以及对内部控制系统的检查和评价为基础的。
优点：根据内部控制的测评结果确定实质性测试的范围和深度，这种取证模式较好地适应了审计环境和审计目标的变化，提高了审计质量和效率，同时也减少了审计取证的盲目性，降低了审计风险。
缺点：
1.工作效率的改进不明显。
2.由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准。
3.内部控制的可依赖程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系。
4.被审计单位虽然建立了较为完善的内部控制，如果其管理人员由于种种原因有意不予执行，内部控制的有效性也难以保障。
5.不能直接解决全部审计风险问题。
三、风险基础审计...
09-22
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“审计师2016年理论实务重点：审计工作底稿”，希望对大家有所帮助。
第三节 审计工作底稿
一、审计工作底稿的含义
审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。
1.审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据。
2.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。
3.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。
4.审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据。
5.审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料。
6.审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
【例题7·单选题】(2007年)下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：
A.审计工作底稿是控制审计质量的手段
B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据
C.审计工作底稿是编写审计报告的依据
D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核
[答疑编号1338050107]
『正确答案』D
【例题8·单选题】(2009年)下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：
A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录
B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础
C.审计工作底稿要经过被审计单位复核
D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据
[答疑编号1338050108]
『正确答案』C
二、审计工作底稿的分类
(一)按审计工作底稿的内容分类
1.管理类审计工作底稿，如审计通知书、审计工作方案、借用资料登记簿、审计人员出勤记录等。
2.业务类审计工作底稿
【例题9·单选题】(2007年)下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：
A.内部控制调查表
B.审计工作方案
C.现金盘点表
D.被审计单位基本情况表
[答疑编号1338050109]
『正确答案』B
(二)业务类审计工作底稿按编制顺序分类
1.分项目审计工作底稿
2.汇总审计工作底稿
(三)业务类审计工作底稿按其内容不同分类
1.审计日记
2.调查类审计工作底稿
3.审查类审计工作底稿
4.盘点类审计工作底稿
5.专项审计工作底稿
(四)按审计工作底稿的格式分类
审计工作中所使用的审计工作底稿按...
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