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09-23
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“2016年审计师财务审计要点：货币资金审计”，希望对大家有所帮助。
外币业务与其他货币资金审计
一、检查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性(P355)
审计应特别注意：
(1)各项核算是否符合有关规定，如外币交易事项的账务处理，汇兑损益的计算，外币的折算等;(2)外币交易事项的合法性，有无套汇逃汇等情况;
(3)汇兑损益计算的正确性。
1.核实记账本位币
审计人员应首先核实企业的记账本位币是什么，如以外币为记账本位币，是否属于业务收支以外币业务为主的情况。记账本位币一经确定，不得随意变更。
审计人员应抽查货币账簿记录，审查企业有无随意变动记账本位币的情况。
2.抽查验证外币金额折合为记账本位币金额的正确性(P356)
(1)发生外币业务
将有关外币金额折合为记账本位币金额。
折合汇率采用外币业务发生时的市场汇价或业务发生当期期初的市场汇价。
(2)月终
将外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额，按照月末的市场外汇汇率折合为记账本位币金额。
(3)审查企业对境外经营的财务报表进行折算时，是否遵循下列规定：
①资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算;
②利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算;
③产生的外币财务报表折算差额在资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。
3.汇兑损益账务处理正确性的审查
审计人员应首先审查汇兑损益的计算是否正确，其次要审查其账务处理是否正确。
企业发生的汇兑损益:
(1)筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益。
(2)生产经营期间发生的，应计入财务费用。
(3)清算期间发生的，计入清算收益。其中与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使用状态之前，计入资产的价值。
二、外币交易事项的审查(P356)
1.检查企业一切外币交易事项是否有完备的账务记录与有关部门的批准文件，是否存在收支不入账的行为;
2.将外汇收支明细账和有关的原始凭证核对，检查其一致性，确认有无违法行为。
3.审查企业外币折算有关信息披露的正确性
审查企业在附注中是否披露：
(1)企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因，记账本位币发生变更的，说明变更理由;
09-21
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“2016初级审计师财务审计要点：现金和银行存款审计”，希望对大家有所帮助。
现金和银行存款审计
重要账户重要的实质性审查程序：
(1)审计目标采取的审计程序;
(2)重要账户特色的审计程序。
重要审查程序----分析程序、函证、监盘、截止测试和账务处理的正确性等。
一、运用分析方法检查货币资金总体合理性(P349)
1.审计人员对不同期间的现金与银行存款余额进行趋势分析;
2.检查所有的运营报告和内部审计报告，以此为基础了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险。
3.了解贷款或债券协议是否对现金使用和运营资金比率有一定的限制，分析这些限制及其对审计计划的意义。
二、库存现金监盘(P350)
1.组织安排库存现金监盘工作
(1)由出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，同时要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。
(2)审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外，是否还有现金存入办理现金收付业务的其他部门或其他人员手中。
(3)对库存现金监盘----采取突击式检查。
对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。
库存现金的监盘----突击式监盘，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端，达不到监盘的目的。
监盘库存现金的时间---- 一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收支的高峰时间。
2.监督盘点库存现金----真实存在性
(1)出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”
(2)在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。
会计主管人员和审计人员在旁观察监督
(3)必要时进行复查。
关注：
要有被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点，审计人员只是监盘。
如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计单位确认监盘数据的正确性。
要注意有无利用借条、收据抵库的现象。
3.填制“库存现金盘点表”
出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。
库存现金监盘表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符即有无溢缺等情况。
【例题4·多选题】
审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：
A.采取突击式监盘
B.尽量安排在营业开始前或营业结束后
C.事先通知出纳员做...
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