出国留学网专题频道现金流量分析栏目,提供与现金流量分析相关的所有资讯,希望我们所做的能让您感到满意! 现金流量分析(Cash Flow Analysis) ,现金净流量是指现金流入和与现金流出的差额。现金净流量可能是正数,也可能是负数。如果是正数,则为净流入;如果是负数,则为净流出。现金净流量反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果,即:企业在一定时期内,现金流入大于现金流出,还是现金流出大于现金流入。现金净流量是现金流量表要反映的一个重要指标。
08-15
2017年度全国中高级会计资格考试于2017年9月9日至10日举行。为指导广大考生复习应考,出国留学网为大家提供“2017年中级会计师职称实务重点:现金流量分析”供广大考生参考,希望可以帮到广大考生,更多资讯请关注我们网站的更新。
2017年中级会计师职称实务重点:现金流量分析
(一) 获取现金能力的分析
销售现金比率 | 销售现金比率=经营活动现金流量净额÷销售收入 |
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大家做好准备迎接考试了吗?出国留学网银行专业资格栏目诚意整理“2017银行从业公司信贷复习资料之现金流量分析”,欢迎广大考生前来学习。
现金流量中的现金主要指库存现金、活期存款、其他货币性资金以及三个月内变现的有价证券。流量是指一定时期内某种变量发生变动的数值,是与存量相对应的概念。
现金流量表是反映一家公司在一定时期内现金流人和流出动态状况的报表,由经营活动产生的现金
流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。现金流量表的分析对于评价企
业未来产生现金净流量的能力及全面了解企业财务状况具有重要意义。
在现金流量表中,经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法两种方法反映。其中,直接法是以营业收入为起算点去计算调整经营活动产生的现金流量,在现金流量表主表中反映;间接法以净利润为起算点去计算调整经营活动产生的现金流量,在现金流量表补充资料中反映。
经营活动的现金净流量(间接法)=净收益+△应付账款+△应付费用
+△应付税金一△应收账款一△存货一△预付费用
投资活动的现金流量主要基于固定资产、长期投资、无形资产和有价证券等账户的变化引起。融资
活动的现金流量则来源于一年内到期的长期负债、短期负债和股东权益的变化。
投资活动的现金流出(流入)=△固定资产+△投资+△无形资产
注:△=期初一期末
融资活动的现金流人(流出)=△长期负债+△短期负债+△股东权益
注:△=期末一期初
现金流量表常用的分析方法也是结构分析法。具体可以对照现金流量表中的现金流入结构、现金流出结构和现金流人流出比分别进行分析。
一般来说,经营活动现金流入占现金总流入比重大的企业,经营状况较好,财务风险较低,现金流入结构较为合理;经营活动现金流出比重较大的企业,其生产经营状况正常,现金支出结构较为合理;经营
活动现金流入流出比值越大的企业,能用较少的现金流出换回较多的现金流入,经济效益高。
对于投资活动和筹资活动产生的现金流可以做类似的分析。
另外,银行有必要对每一项重要的现金流量单独考察和研究。如公司客户经营活动现金净流量大于零,且经营活动的现金流人量大于短期借款总额,说明短期借款还款来源充足;经营活动现金流量与投资活动现金流人量之和大于一年内到期的长期借款,说明长期借款还款来源充足。
具体分析时,既要注重该表的内部结构构成分析,还要结合损益表的资产负债表进行综合分析,以深入了解公司客户的财务绩效和偿还能力。
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现金流量分析
1.现金及现金流量的概念
(1)现金及现金等价物的概念
会计核算中的现金指会计主体的库存现金;现金流量中的现金包括现金和现金等价物两部分,即库存现金、活期存款、其他货币性资金以及三个月以内的证券投资。现金流量表中的现金必须不受限制而可以自由使用。
(2)现金流量的概念
现金流量包括现金流入量、现金流出量和现金净流量。现金流量不讨论现金及现金等价物之间的变动(比如用多余现金购买债券),因为这不影响客户的偿债能力,属于现金管理。
2.现金流量的计算
现金净流量=经营活动的现金净流量+投资活动的现金净流量+融资活动的现金净流量
(1)现金流量的具体内容
①经营活动的现金流量。销货现金收入、利息与股息的现金收入、增值税销项税款和出口退税、其他业务现金收入能够带来现金流人;购货现金支出、营业费用现金支出、支付利息、缴纳所得税和其他业务现金支出会带来现金的流出。
②投资活动的现金流量。出售证券(不包括现金等价物)、出售固定资产、收回对外投资本金能够带来现金流入;而购买有价证券、购置固定资产会带来现金的流出。
③融资活动的现金流量。取得短期与长期贷款、发行股票或债券能够带来现金流人;而偿还借款本金的现金、分配现金股利会带来现金的流出。
(2)现金流量的计算方法
收益和费用在损益表中全额反映,其中,收益中未收到的现金和费用中未支付的现金表现在资产负债表中的有关科目(如应收账款的增加和应付账款的增加)。所以,计算现金流量时,以损益表为基础,根据资产负债表期初期末的变动数,进行调整。具体步骤如下:
首先,计算资产负债表各科目期初数和期末数的变动情况。其次,确定项目变动数是现金流出还是现金流入,最后,计算现金流量。
缴纳所得税
营业现金收入=销售所得现金一购货所付现金+其他业务现金收入一管理费用现金支出
经营活动的现金净流量=营业现金收入+投资收益现金收入+营业外现金收支净额一财务费用现金支出一缴纳所得税
其二,间接法,即以损益表中最末一项净收益为出发点,加上没有现金流出的费用和引起现金流入的资产负债表项目的变动值,减去没有现金流入的收入和引起现金流出的资产负债表项目的变动值。即:
经营活动的现金净流量=净收益+折旧+△应付账款+△应付费用+△应付税金一△应收账款一△存货一△预付费用
②投资活动的现金流量的计算。这部分现金流量来源于有价证券、固定资产、无形资产、长期投资等账户的变化:增加引起现金流出,减少引起现金流人。即:
投资活动的现金流出(流人)=△固定资产+△投资+△无形资产(△>O,流出;△
③融资活动的现金流量的计算。借款人融资活动的现金流量来源于一年内到期的长期负债、短期负债和股东权益的变化。即:
融资活动的现金流出(流人)=△长期负债+△短期负债+△股东权益(△>O,流出;△<0,流入)
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