2.中国公民王某就职于国内A上市公司，2014年收入情况如下：
(1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3 800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。
(2)在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。
(3)3月取得国内B上市公司分配的红利18000元(持股期限为5个月)。
(4)4月取得上年度一次性奖金36000元，王某当月的工资为4500元。
(5)5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税，折合人民币1800元和l2000元。
(6)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向地震灾区捐款活动，当即从中捐赠20000元。(7)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课l次，每次报酬为1 200元。6月份为培训中心授课4次。
(8)7月转让国内C上市公司股票，取得转让净所得l5320.60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币l80000元，在境外未缴纳税款。
(9)8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4500元。
(10)A上市公司于2010年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元(A上市公司所在地上年职工平均工资25000元)。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。
(1)计算王某l～2月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。
(2)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。
(3)计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。
(4)计算王某4月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。
(5)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。
(6)计算某民营企业5月支付王某的技术开发费应代扣代缴的个人所得税。
(7)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。
(8)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。
(9)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。
(10)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。
(11)计算公司ll月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。
【出国留学网注会频道答案及解析】
(1)王某l、2月出租房屋应缴纳的个人所得税=(3800-800-800)×10%+(3800-400-800)×10%=220+260=480(元)
(2)王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)
(3)王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税=18000×50%×20%=1800(元)
(4)王某4月取得全年奖金应当缴纳的个人所得税=36000/12=3000(元);适用10%的税率;速算扣除数105元。36000×10%-105=3495(元)
(5)王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。
甲国限额=12000×(1-20%)×20%=1920(元)，应补税120元。
乙国限额=60000×(1-20%)×20%=9600(元)，不必补税。
(6)捐赠扣除限额=40000×(1-20%)×30%=9600，某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税=[40000×(1-20%)-9600]×30%-2000=4720(元)
(7)培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税=1200×4×(1-20%)×20%=768(元)
(8)王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。
转让境内上市公司股票净所得暂免个人所得税;转让境外上市公司股票所得按照财产转让所得缴纳个人所得税。
180000×20%=36000(元)
(9)王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)
(10)王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税=4500×10%-105=345(元)
(11)公司11月支付王某经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。
免税补偿金=25000×3=75000(元)
115000-75000=40000
[(40000/8-2000)×3%]×8=450×8=3600(元)。
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