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2016注册会计师税法习题及答案解析
一、单项选择题
1、下列各项中，应当征收土地增值税的是( )。
A、公司与公司之间互换房产
B、房地产开发公司为客户代建房产
C、兼并企业从被兼并企业取得房产
D、双方合作建房后按比例分配自用房产
正确答案：A
解析：房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。
2、某企业转让旧房作为公共租赁住房房源，取得收入113万，按规定计算的扣除项目为100万，计算应缴纳的土地增值税为( )万元。
A、0
B、3.9
C、5.2
D、1.3
正确答案：A
解析：增值额=113-100=13(万)，增值率=13÷100×100%=13%，未超过20%，免征土地增值税。
3、下列各项关于资源税减免税规定的表述中，不正确的是( )。
A、对出口的应税产品免征资源税
B、对进口的应税产品不征收资源税
C、开采原油过程中用于修井的原油免征资源税
D、开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税
正确答案：A
解析：进口应税产品不征资源税，出口应税产品不免征或退还已纳资源税，所以选项A是错的，选项B是正确的。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税，所以选项C是正确的。纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税，所以选项D是正确的。
4、房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是()。
A、营业税、印花税
B、房产税、城市维护建设税
C、营业税、城市维护建设税
D、印花税、城市维护建设税
正确答案：C
解析：房地产开发企业转让房产时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。
5、资源税纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，应该()。
A、按照主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税
B、分别按照各个税目征税
C、从高征税
D、根据省、自治区、直辖市人民政府的规定征收
正确答案：A
解析：资源税纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。
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