2018年注册会计师审计考试习题及答案五

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　　2018年注册会计师审计考试习题及答案五

　　1.注册会计师可能因出具不实报告给利害关系人造成损失被追究补充责任的是(　)。

　　A.注册会计师与被审计单位恶意串通

　　B.被审计单位示意做不实报告，而不予拒绝

　　C.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明

　　D.注册会计师没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实报告

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D描述的情形，表明注册会计师存在过失，应根据过失大小承担补充责任。

　　2.下列有关公众利益实体和关联实体的说法，错误的是(　)。

　　A.并不是所有上市公司都属于公众利益实体

　　B.法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业，属于公众利益实体

　　C.如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待

　　D.如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内

　　【正确答案】A

　　【答案解析】公众利益实体包括所有上市公司。

　　3.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是(　)。

　　A.计价和分摊

　　B.准确性

　　C.存在

　　D.完整性

　　【正确答案】C

　　【答案解析】函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者(即债务人)的存在和被审计单位记录的可靠性。

　　4.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是(　)。

　　A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　B.计划与管理层和治理层沟通的日期

　　C.计划向高风险领域分派的项目组成员

　　D.计划召开项目组会议的时间

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。

　　5.下列情形中，注册会计师可能认为不需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的是(　)。

　　A.被审计单位情况发生重大变化

　　B.注册会计师获取新的信息

　　C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化

　　D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

　　【正确答案】D

　　【答案解析】由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)：(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。

　　6.下列关于分析程序的相关说法，错误的是(　)。

　　A.风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　B.风险评估过程中运用的分析程序，所使用的数据汇总性比较强，其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系

　　C.在总体复核阶段实施的分析程序，往往集中在认定层次

　　D.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致

　　【正确答案】C

　　【答案解析】因为在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。

　　7.下列关于统计抽样和非统计抽样的说法，错误的是(　)。

　　A.属性抽样属于非统计抽样方法

　　B.统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样

　　C.不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断

　　D.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别

　　【正确答案】A

　　8.下列不属于审计工作底稿编制目的的是(　)。

　　A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

　　B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作

　　C.有助于项目组计划和执行审计工作

　　D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D描述的是审计工作底稿的存在形式，而不是编制审计工作底稿的目的。

　　9.下列关于风险评估的作用的说法，错误的是(　)。

　　A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

　　B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当

　　C.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等

　　D.设计和实施进一步审计程序，以便消除审计风险

　　【正确答案】D

　　【答案解析】设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平，审计风险只能降低，而不能完全消除。

　　10.下列关于“与审计相关的控制”的说法，错误的是(　)。

　　A.注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制

　　B.注册会计师在财务报表审计中，需要了解与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见

　　C.对于某些非财务数据(如生产统计数据)的控制，如果注册会计师在实施分析程序时使用这些数据，这些控制就可能与审计相关

　　D.某些法规(如税法)对财务报表存在直接和重大的影响(影响应交税费和所得税费用)，为了遵守这些法规，被审计单位可能设计和执行相应的控制，这些控制也与注册会计师的审计相关

　　【正确答案】A

　　【答案解析】注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统)，但这些控制通常与审计无关。