7. 金融工具等高度复杂的交易。例如，注册会计师需要复核金融工具的分类和确认是否符合适用的财务报告编制基础的规定，与金融工具相关的会计估计所依据的假设和数据的相关性和合理性，金融工具是否按照适用的财务报告编制基础规定的计量属性列报期末金额。
8. 对法律法规的遵守。例如，在审计过程中实施其他程序时，需要对违反或怀疑违反下列法律法规的行为保持警觉：一是可能对财务报表产生重大影响的法律法规，二是对被审计单位的经营活动具有至关重要的影响，将导致被审计单位终止业务活动或对其持续经营能力产生重大影响的法律法规。
9. 持续经营。例如，如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行。
10. 函证。例如，注册会计师需要对函证过程中出现的异常情况保持警觉，判断是否存在对回函可靠性的疑虑，并追加审计程序予以调查。
11.存货监盘。例如，注册会计师应对存货实际盘点结果与期末存货记录不一致的情况保持警觉，并追加审计程序予以调查。
12. 期后事项。注册会计师应当设计和实施审计程序，适当关注期后事项，如期后重大会计记录调整、期后收入冲回等事项，对舞弊风险保持警觉
[必背考点4]审计风险
(一)基本理论
审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险=重大错报风险×检查风险
或
重大错报风险×检查风险=审计风险
审计风险模型中的重大错报风险，指的是评估的认定层次的重大错报风险
(二)审计风险模型中各要素之间的关系
重大错报风险和检查风险的香火关系可以从定性和定量两个方面加以考查;
1、从定量的角度看，检查风险与重大错报风险的反向关系用数学模型表示如下：
审计风险=重大错报风险×检查风险
或
重大错报风险×检查风险=审计风险
【提示】审计风险模型中的审计风险是指可接受的审计风险水平，这一风险水平在制定审计计划时就应确定。
审计风险模型的变化：检查风险=审计风险/重大错报风险
或
(可接受的)检查风险=(可接受的)审计风险/(评估的认定层次的)重大错报风险
2、从定性的角度看，评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险越低，反之亦然。换言之，当重大错报风险较高时，注册会计师必须扩大审计范围，尽量将检查风险降低，以便将整个审计风险降低至可接受的水平。
(三)审计风险与审计证据的关系
1、(可接受的水平)审计风险与审计证据之间成正向变动关系
2、评估的重大错报风险与审计证据数量之间成正向变动关系
3、在既定的审计风险水平下，检查风险与评估的重大错报风险成反向变动关系
4、(可接受的水平)检查风险与审计证据数量之间成反向变动关系
(四)审计的固有限制
由于审计存在固有限制，导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的。
审计风险不可能将至零，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致重大错报风险取得绝对保证。
审计的股友闲置源于
(1)财务报告的性质
(2)审计程序的性质
(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
【记忆口诀】审计的股友限制是审计的先天缺陷，是审计风险不能降至零的重要导火索。
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