13. 下列各项中，不属于舞弊手段的是( )。
A.隐瞒售后回购协议，将其作为正常销售来处理
B.在采用代理商的销售模式时，在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下，按照相关购销交易的净额确认收入
C.利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易
D.采用以旧换新的方式销售商品时，按照新旧商品的差价确认收入
14.为了防范货币资金舞弊风险，注册会计师需要关注的情形不包括( )。
A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同
B.被审计单位银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”
C.被审计单位在发生经营业务的地区开立多个银行账户
D.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债
15.下列关于书面声明的说法中，不正确的是( )。
A.书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息
B.书面声明本身不能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
C.如果注册会计师未向管理层询问其是否提供了审计业务约定条款中要求提供的所有信息，也没有获得管理层的确认，注册会计师不能认为管理层已提供了这些信息
D.如果管理层的意图对投资的计价基础非常重要，在从管理层处获取有关该项投资意图的书面声明后，即能够为财务报表相关认定提供充分、适当的审计证据
16.追查存货的采购活动至存货永续盘存记录与存货的( )认定直接相关。
A.存在
B.完整性
C.准确性
D.计价和分摊
17. 下列情形中，不能表明应收账款函证程序很可能无效的是( )。
A.以往审计业务中回函率很低
B.某些特定行业的客户通常不对应收账款询证函回函，如电信行业的个人客户
C.注册会计师发出积极式询证函后未得到回复
D.被询证者系出于制度的规定不能回函
18.注册会计师在测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当时，需要实施的程序不包括( )。
A.选择在报告期末做出的会计分录和其他调整
B.考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整
C.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
D.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动
19.下列关于注册会计师在识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为时采取的措施的说法中，正确的是( )。
A.注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项
B.注册会计师与治理层沟通被审计单位存在违反法律法规的行为时，通常采用口头形式
C.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D.如果根据判断认为识别出的违反法律法规的行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向管理层通报
20.注册会计师在审计过程中得出的结论可能会影响之前形成的判断，比如注册会计师实施实质性程序的结果可能影响对之前控制测试结果的考虑，下列说法中，正确的是( )。
A.如果通过实施实质性程序没有发现某项认定存在错报，这可能进一步证明了之前对该控制运行有效性的判断
B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，这说明之前对该控制运行有效的判断是错误的
C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，尽管不能表明内部控制存在重大缺陷，但注册会计师也需要就该事项与管理层和治理层进行沟通
D.注册会计师实施实质性程序的结果会反过来影响对控制的信赖程度，也会进一步影响对实质性程序已获取审计证据是否充分适当的判断
21.下列关于值得关注的内部控制缺陷的表述中，正确的是( )。
A.注册会计师与被审计单位沟通值得关注的内部控制缺陷，报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出、认为足够重要从而值得向被审计单位报告的缺陷
B.为了保证沟通的及时性，注册会计师与被审计单位沟通值得关注的内部控制缺陷采用口头形式
C.注册会计师需要向治理层沟通值得关注的内部控制缺陷，不必向管理层沟通
D.注册会计师是基于对内部控制运行有效性发表审计意见的需要，去考虑值得关注的内部控制缺陷
22.A注册会计师审计甲公司2014年度财务报表，在审计对应数据时，发现上期财务报表存在重大错报，在上期财务报表由其他会计师事务所注册会计师进行审计并发表无保留意见的情况下，A注册会计师采取的措施不包括( )。
A.告知前任注册会计师需要修改上期财务报表
B.如果存在错报的上期财务报表尚未更正，并且没有重新出具审计报告，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露，A注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，以描述这一情况，并提及详细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置
C.如果存在错报的上期财务报表尚未更正，并且没有重新出具审计报告，对应数据也未经适当重述或恰当披露，A注册会计师对解决方案不满意，则应当考虑对审计意见的影响
D.必要时A注册会计师可以考虑征询法律意见
23.下列各项中，不属于管理层需要就财务报表提供的书面声明的是( )。
A.在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
B.根据企业会计准则的规定，所有需要调整或披露的资产负债表日后事项都已得到调整或披露
C.所有交易均已记录并反映在财务报表中
D.未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大
24.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，不正确的是( )。
A.只要使用了审计抽样，就会存在抽样风险
B.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险
C.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序可能会增加抽样风险
D.非抽样风险可以消除
25.关于现金监盘工作的开展，下列说法中，正确的是( )。
A.监盘库存现金有助于证明货币资金的存在认定
B.通常注册会计师会事先和被审计单位沟通现金监盘时间
C.对库存现金的监盘一般选择在中午午休前或下午下班后
D.由出纳对现金进行盘点，注册会计师对其进行监盘，盘点结束，由出纳和注册会计师在库存现金监盘表上签字
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