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2019年注册会计师考试税法提升练习及答案(9)
一、单项选择题
1.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是( )。
A.农村的居住用房
B.建在室外的露天游泳池
C.个人拥有的市区经营性用房
D.尚未使用或出租而待售的商品房
『正确答案』C
『答案解析』选项A，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村;选项B，房产税以房产为征税对象，所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，对于建在室外的露天游泳池，不属于房产税的征税范围;选项D，房地产开发企业建造的商品房，尚未使用或出租而待售的，不征收房产税。
2.某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，缴纳契税60万元，用于建造面积为4万平方米的厂房，建造成本和费用为2000万元，2016年能竣工验收并投入使用，对该厂房征收房产税所确定的房产原值是( )万元。
A.3500 B.3200
C.3560 D.3000
『正确答案』C
『答案解析』房产原值包含地价，本题宗地容积率大于0.5(4÷5=0.8)，按地价全额计入房产原值，房产原值=1500+2000+60=3560(万元)。
3.某工业企业2016年2月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为8000万元，其中用于储存物资的地下室为800万元。假设房产原值的减除比例为30%，地下室应税原值为房产原值的60%。该企业2016年应缴纳房产税( )。
A.53.76万元 B.56万元
C.59.14万元 D.61.60万元
『正确答案』B
『答案解析』应纳税额=8000×(1-30%)×1.2%÷12×10=56(万元)
4.甲公司2017年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2017年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2017年4～6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2017年度应缴纳的房产税为( )。(不考虑增值税)
A.65.49元
B.66.21元
C.66.54元
D.67.26元
『正确答案』C
『答案解析』税法规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。从价计征房产税=8000×(1-30%)×1.2%÷12×6+7500×(1-30%)×1.2%÷12×6=33.6+31.5=65.1(万元);从租计征房产税=2×6×12%=1.44(万元);甲公司2017年度应缴纳的房产税=65.1+1.44=66.54(万元)
5.2017年4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值100万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。该企业以上两处地下建筑物2017年4月至12月份应缴纳房产税( )万元。
A.0.95 B.1.15 C.1.26 D.1.89
『正确答案』C
『答案解析』2017年4月至12月份应缴纳房产税=(100+200×50%)×(1-30%)×1.2%÷12×9=1.26(万元)
6.甲企业出租仓库给乙公司，该仓库原值500万元，乙公司以30万元的生产资料抵付租金，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。则甲企业应该缴纳的房产税为( )万元。(不考虑增值税)
A.7.8
B.6
C.4.2
D.3.6
『正确答案』D
『答案解析』甲企业应该缴纳的房产税=30×12%=3.6(万元)
7.(2015年考题)下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。
A.纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税
B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税
C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税
『正确答案』C
『答案解析』选项A，纳税人出租房产，自交付房产之次月起缴纳房产税;选项B，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税;选项D，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税。
8.某公司2016年购进一处房产，2017年5月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2017年应缴纳的房产税为( )。(不考虑增值税)
A.44.4万元 B.29.7万元
C.27.6万元 D.21.2万元
『正确答案』C
『答案解析』对外投资、承担风险的房产，由被投资方按余值缴纳房产税;对外投资、不承担风险的房产，由投资方按固定收益(租金)缴纳房产税;该公司2017年应缴纳的房产税分段计算：
(1)1～2月从价计征的房产税：30000×(1-20%)×1.2%×2÷12=48(万元);(2)3～12月从价计征的房产税：25000×(1-20%)×1.2%×10÷12=200(万元);(3)3～12月从租计征的房产税：1000×12%×10÷12=100(万元)合计应纳房产税=48+200+100=348(万元)
二、多项选择题
1.下列项目中，应以房产租金作为计税依据征收房产税的有( )。
A.以融资租赁方式租入的房屋
B.以经营租赁方式租出的房屋
C.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋
D.以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋
『正确答案』BD
『答案解析』选项A、C依照房产余值缴纳房产税。
2.下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有( )。
A.房屋产权未确定的
B.房屋租典纠纷未解决的
C.房屋承典人不在房屋所在地的
D.房屋产权所有人不在房屋所在地的
『正确答案』ABCD
『答案解析』房屋产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。
3.下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有( )。
A.个人出租的房产
B.产权出典的房产
C.无租使用其他单位的房产
D.用于美容院使用的居民住宅区内业主共有的经营性房产
『正确答案』BC
『答案解析』选项A、D依照房产租金缴纳房产税。
4.下列各项符合房产税计税依据规定的有( )。
A.地下建筑物若作工业、商业之外的其他用途，以其房屋原价的50%～60%作为计税依据
B.房产原值，不包括土地使用权价款
C.更新房屋附属设备将新附属设备价值计入原值时，可扣减原来相关设备价值后的余额为计税依据
D.地下建筑物若作工业用途，其房产计税原值为房屋原价的50%～60%，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据
『正确答案』CD
『答案解析』地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的70%～80%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据;按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
5.下列各项中符合房产税免税优惠的有( )。
A.企业向职工出租的单位自有住房
B.公园管理部门自用的办公用房
C.外商投资企业购入的办公用房
D.个人非营业用房
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C,外商投资企业也是房产税纳税人，纳税人经营用房产应征收房产税。
6.下列各项关于房产税纳税说法中，正确的有( )。
A.纳税人对原有房屋进行改扩建的，要相应增加房屋的原值
B.产权出典的，由承典人缴纳房产税
C.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为缴纳房产税
D.融资租赁的房产、未约定开始日的，由承租人自合同签订的当月起缴纳房产税
『正确答案』ABC
『答案解析』融资租赁房产的，由承租人自合同约定开始日的次月起缴纳房产税;未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起缴纳房产税。
7.(下列方式获取的房屋中，可以免征契税的有( )。
A.居民购置的商品房
B.运动员以获奖方式承受的房屋
C.医院购买用于门诊部的商铺
D.因债转股新设立的公司承受原企业的房屋
『正确答案』CD
『答案解析』选项C，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。选项D，经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。选项AB无免税规定，应该正常缴纳契税。
8.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有( )。
A.购买的房屋以成交价格作为计税依据
B.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据
C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据
D.转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C，采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。
9.甲企业2016年3月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续。经有关部门评估，该房产的现值为24000万元。当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为30000万元。下列各企业计缴契税的处理中，正确的有( )。
A.乙企业向丙企业出售房屋不缴纳契税
B.甲企业以房产投资的行为不缴纳契税
C.丙企业按30000万元作为计税依据计缴契税
D.乙企业从甲企业取得房屋按房产现值24000万元作为计税依据计缴契税
『正确答案』ABCD
『答案解析』契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。乙向丙出售，应该由丙缴纳契税，以成交价30000万元缴纳契税;以房产投资、入股，由产权承受方缴纳契税，所以甲不缴纳契税，应该由乙按24000万元缴纳契税。
10.下列以成交价格为依据计算契税的有( )。
A.土地使用权赠与
B.土地使用权出让
C.土地使用权出售
D.土地使用权转让
『正确答案』BCD
『答案解析』土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据。
11.居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。
A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务
B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格
C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税
D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生
『正确答案』BCD
『答案解析』契税，是承受方缴纳，转让方不涉及契税，所以A选项不对。
12.下列非买卖不动产业务中，需要缴纳契税的有( )。
A.经批准债权转股权
B.公司股权转让
C.出让方式承受原改制重组企业划拨用地
D.国家作价出资入股方式承受原改制重组企业划拨用地
『正确答案』CD
『答案解析』经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。公司股权(股份)转让，单位、个人承受公司股权(股份)，不征收契税。以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地,承受方应按规定征收契税。
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