2023年注册会计师考试《税法》备考复习题（三）

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2023年注册会计师考试《税法》备考复习题（三）

　　1、单选题

　　下列项目属于城市维护建设税计税依据的是（　）。

　　A、对实行增值税期末留抵退税的纳税人按照规定申请退还的增值税

　　B、个体工商户拖欠增值税加收的滞纳金

　　C、个人独资企业偷逃增值税被处的罚款

　　D、商场偷逃的增值税税款

　　【答案】

　　【解析】

　　城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额；滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据。

　　2、单选题

　　位于市区的某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2020年5月份实际缴纳消费税50万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业5月份应缴纳的城市维护建设税为（　）万元。

　　A、3.15

　　B、3.5

　　C、4.6

　　D、6.09

　　【答案】

　　【解析】

　　城建税进口不征、出口不退。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=50×7%=3.5（万元）

　　3、单选题

　　下列关于城市维护建设税征收管理的表述中，错误的是（　）。

　　A、纳税人跨地区销售不动产的，预缴增值税时在机构所在地缴纳城市维护建设税

　　B、城市维护建设税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月

　　C、纳税人只要发生增值税、消费税的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城市维护建设税

　　D、一般而言，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点

　　【答案】

　　【解析】

　　纳税人跨地区销售不动产的，按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率，就地缴纳城市维护建设税。

　　4、单选题

　　某烟厂为增值税一般纳税人，2018年1月收购烟叶2000公斤，实际支付的价款总额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是（　）。

　　A、烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元

　　B、烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元

　　C、烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元

　　D、烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元

　　【答案】

　　【解析】

　　烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税=实际支付的价款总额×税率=30×20%=6（万元）。

　　5、单选题

　　下列属于我国关境内的地区的是（　）。

　　A、香港

　　B、澳门

　　C、台湾

　　D、深圳

　　【答案】

　　【解析】

　　香港、澳门和台湾属于我国的国境范围内，但是不属于我国的关境内。

　　6、单选题

　　在进行税则归类时，《归类表》未列名的物品，按（　）归类。

　　A、按其主要功能

　　B、按其材料属性

　　C、按其主要材质

　　D、按其成分组成

　　【答案】

　　【解析】

　　《归类表》未列名的物品，按其主要功能（或用途）归入相应类别。

　　7、单选题

　　下列进口货物中，实行复合税的是（　）。

　　A、新闻纸

　　B、数字照相机

　　C、小汽车

　　D、胶卷

　　【答案】

　　【解析】

　　选项AC实行从价税；选项D实行从量税，除胶卷外，还有原油、啤酒。

　　1、单选题

　　2021年6月，某生产公司进口一批材料，合同中约定成交价格为人民币500万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元，境外考察费用6万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格（　）万元。

　　A、510

　　B、515

　　C、523

　　D、529

　　【答案】

　　【解析】

　　境外考察费用不计入完税价格，支付境内特许销售权费用和卖方佣金要计入完税价格中。该货物关税完税价格=500+10+5+8=523（万元）【点评】在确定关税完税价格时要注意区分计入和不计入的项目，其中需要特别注意，不计入的项目有： ①厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外； ②进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费； ③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税； ④为在境内复制进口货物而支付的费用； ⑤境内外技术培训及境外考察费用； ⑥符合条件的利息费用； ⑦购货佣金。

　　2、多选题

　　下列关于特殊进口货物关税完税价格确定的表述中，符合我国关税规定的有（）。

　　A、某高校转让2年前免税进口的检测设备，以原入境到岸价作为完税价格

　　B、某外商在境内参展时直接出售给顾客的参展化妆品，以海关审定留购价作为完税价格

　　C、某医院接受香港赛马会无偿捐赠的救护车辆，以一般进口货物估价办法估定完税价格

　　D、某石油企业以支付租金方式从境外承租的海上钻井平台，以海关审定的租金作为完税价格

　　【答案】

　　BCD

　　【解析】

　　转让减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，选项A并不符合规定。

　　3、单选题

　　下列各项不符合跨境电子商务零售进口税收政策规定的是（　）。

　　A、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起20日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

　　B、跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口的、《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的商品

　　C、超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过5000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税

　　D、跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致

　　【答案】

　　【解析】

　　跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

　　4、单选题

　　某进出口公司为增值税一般纳税人，2020年9月份从国外进口一批机器设备共20台，每台货价12万元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5万元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用15万元，技术支持费用3万元，设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为20%。该公司应交纳的进口环节税金是（　）元。

　　A、476160

　　B、882880

　　C、396800

　　D、892800

　　【答案】

　　【解析】

　　进口货物的价款中单独列明机械或者设备等进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。设备进口完税价格=20×120000+80000=2480000（元）应纳进口关税=2480000×20%=496000（元）应纳进口增值税=（2480000 496000）×13%=386880（元）合计进口环节应纳税金=496000 386880 =882880（元）

　　5、单选题

　　根据《海关法》规定，除法定减免税外的其他减免税均由（　）决定。

　　A、海关总署

　　B、税务总局

　　C、财政部

　　D、国务院

　　【答案】

　　【解析】

　　根据《海关法》规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。

　　6、单选题

　　下列关于关税征收管理的表述，正确的是（　）。

　　A、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物出境地海关申报

　　B、关税纳税义务人因不可抗力的情形，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

　　C、计算关税滞纳天数时，休息日或法定节假日可以扣除

　　D、因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起1年以内可以追征

　　【答案】

　　【解析】

　　选项B，关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月；选项C，计算关税滞纳天数时，休息日或法定节假日不予扣除；选项D，因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款或者货物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

　　7、单选题

　　应税船舶未按照规定交验吨税执照及其他证明文件的，由海关责令限期改正，并处（　）罚款。

　　A、2000元以上3万元以下

　　B、2000元以上1万元以下

　　C、2000元以上5000元以下

　　D、5000元以上2万元以下

　　【答案】

　　【解析】

　　应税船舶未按照规定交验吨税执照及其它证明文件的，由海关责令限期改正，处2000元以上3万元以下罚款；不缴或者少缴应纳税额的，处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2000元。

　　1、单选题

　　下列关于船舶吨税的说法，不正确的是（　）。

　　A、无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨计算

　　B、应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因除后，依照本法规定向海关申报纳税

　　C、税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息

　　D、吨税税款、税款滞纳金、罚款以人民币计算

　　【答案】

　　【解析】

　　应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起三年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息

　　2、多选题

　　下列各项中，属于资源税纳税义务人的有（　）。

　　A、进口玉石的外贸企业

　　B、在境外开采有色金属矿产品的中资企业

　　C、生产盐的国有企业

　　D、开采海洋油气田的中外合作石油企业

　　【答案】

　　【解析】

　　资源税的纳税义务人是在我国领域及管辖海域开采应税资源的单位和个人，包含外商投资企业。境外开采矿产品不缴纳资源税。

　　3、单选题

　　下列各项中不征收资源税的是（　）。

　　A、天然原油

　　B、人造石油

　　C、以未税原煤加工的洗选煤

　　D、与原油同时开采的天然气

　　【答案】

　　【解析】

　　征收资源税的原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。

　　4、单选题

　　资源税《税目税率表》中规定实行幅度比例税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报（　）备案。

　　A、全国人民代表大会常务委员会和国务院

　　B、国家税务总局

　　C、财政部

　　D、财政部和国家税务总局

　　【答案】

　　【解析】

　　资源税《税目税率表》中规定实行幅度比例税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

　　5、单选题

　　下列关于资源税的说法中，正确的是（　）。

　　A、将自采的原煤加工为洗选煤销售，在加工环节缴纳资源税

　　B、将自采的铁矿原矿加工为选矿自用，视同销售原矿缴纳资源税

　　C、将自采的原油连续生产汽油，不缴纳资源税

　　D、将自采的铜矿原矿加工为选矿进行投资，视同销售选矿缴纳资源税

　　【答案】

　　【解析】

　　选项A，在洗选煤销售的时候缴纳资源税；选项B，将自采的铁矿原矿加工为选矿自用，视同销售选矿缴纳资源税；选项C，将自产的原油连续生产汽油，纳税人以应税产品用于连续生产非应税产品，应交缴纳资源税；选项D，纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售，或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。

　　6、单选题

　　某煤炭开采企业2021年1月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。资源税税率为8%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（　）万元。

　　A、400

　　B、404

　　C、500

　　D、505

　　【答案】

　　【解析】

　　洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用是可以从销售额中扣除的。该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×8%=400（万元）

　　7、单选题

　　下列关于资源税的纳税义务发生时间和纳税期限，表述错误的是（　）。

　　A、纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日