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09-27
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“审计师2016《财务会计》重点：货币政策工具”，希望对大家有所帮助。
货币政策工具
典型市场经济条件下对货币供给进行控制的工具----公开市场业务、调整法定准备金率、再贴现政策。另外，利率政策、直接信用控制和间接信用指导也是可供选择的货币政策工具。
(一)公开市场业务
1.公开市场业务----指中央银行在金融市场上买卖政府债券来控制货币供给和利率的政策行为，是目前多数发达国家中央银行控制货币供给量的重要和常用的工具。
(1)在经济过热-----减少货币供给量，对经济产生收缩的作用;
(2)在经济萧条-----把货币投入市场，从而增加货币量，对经济产生扩张的作用。
2.公开市场业务优点：
第一，公开市场业务是按中央银行的主观意愿进行的,中央银行始终处于主动地位;
第二，中央银行能以这项政策影响商业银行准备金情况;
第三，公开市场操作的规模可大可小，交易方式和步骤也可以自主安排;
第四，公开市场操作可以逐日进行，如有需要，可以迅速进行反方向操作。
但是，由于金融市场上其他民间债券增加，减轻了公开市场业务的影响力。这一货币政策工具对商业银行强制影响力和对公众预期影响力较弱。
【例题·单选题】
1.货币政策工具中的公开市场业务是指：
A.商业银行的全部信贷活动
B.商业银行在金融市场上买进或卖出有价证券的活动
C.中央银行在金融市场上买进或卖出有价证券的活动
D.中央银行增加或减少对商业银行贷款的活动
【答案】C
【解析】公开市场业务是指中央银行在金触市场上买卖政府债券来控制货币供给和利率的政策行为，是目前多数发达国家中央银行控制货币供给贵的重要和常用的工具。
(二)调整法定准备金率
1.法定存款准备金----指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的资金，金融机构按规定向中央银行缴纳的存款准备金占其存款总额的比例
就是法定准备金率。
2.按照现代货币理论，在市场货币供应量中，一部分称作基础货币。包括居民持有的现金、商业银行自己保有的存款准备金及其在中央银行的准备金存款;另一部分称作商业银行的派生存款所创造的货币。
3.中央银行通过调整法定存款准备金率，可以控制流通中的货币供应量，从而实现对宏观经济的调节。
(1)在经济过热的时候，中央银行调高法定存款准备金率，商业银行向中央银行交存的存款自然就会增加，而用于放贷的资金相应减少，实际上就减少了货币供应量，从而对经济产生收缩的作用;
(2)在经济萧条的时候，中央银行调低法定存款准备金率，根据上面所说的原理，实际上增加了货币供应量，从而对经济产生扩张的作用。
...09-26
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“2016审计师《财务会计》知识点：持有至到期投资”，希望对大家有所帮助。
持有至到期投资
一、主要会计科目及其核算内容
(一)持有至到期投资：下设“成本”、“利息调整”、“应计利息”明细科目。
1.成本：核算购入的持有至到期投资的票面金额;
2.利息调整：核算所购入的持有至到期投资的溢、折价以及溢、折价的摊销;
3.应计利息：核算到期一次还本付息的持有至到期投资应计提的利息。
(二)应收利息：核算到期还本，分期付息每个会计期间应收取的利息。
(三)投资收益：核算持有期间产生的收益。
二、核算要点
(一)属于应收债权部分视情况计入“应收利息”;
(二)债券的溢、折价扣除交易费用后计入“利息调整”，即交易费用作为溢价的减项或折价的加项;
(三)持有期间确认的收益应采用实际利率法核算;
(四)持有期间产生的利息收入，如果是到期一次还本付息的，计入“持有至到期投资——应计利息”，如果是到期还本分期付息的，计入“应收利息”;
(五)发行方提前收回部分债券时，应按原来的实际利率重新计算期初摊余成本，差额计入“投资收益”。
三、实际利率法
(一)采用实际利率法的目的：使持有期间产生的收益与债券的摊余成本配比
(二)实际利率法下的几个公式
1.每期确认的投资收益=债券期初摊余成本×实际利率
2.摊余成本=债券帐面价值(成本、摊销额、减值准备)
3.每期的应计利息=债券面值×票面利率
4.每期的摊销数=每期利息收入–每期应计利息
5.实际利率的确定
(1)到期一次还本付息：实际利率=市场利率，因为理论上只有二者相等，才会有人愿意购买，否则，购买者会考虑其他投资机会
(2)分期付息到期还本，实际利率为使以下公式成立的折现率：
债券面值±溢价/折价=到期本金的现值+各期利息的现值之和
四、相关的会计分录
(一)购入时
借：持有至到期投资——成本(面值)
持有至到期投资——应计利息(已到付息期尚未领取的债券利息)
持有至到期投资――利息调整(差额)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷：银行存款(实际付款额)
(二)确认应计利息
借：应收利息(票面金额×票面利率)
持有至到期投资――应计利息(票面利息)
持有至到期投资――利...
09-22
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“2016年审计师财务会计重点：采购与付款循环审计”，希望对大家有所帮助。
采购与付款循环审计
第二节 控制测评与审计目标
一、业务循环内部控制测评(P254)
1.了解并描述采购与付款业务的内部控制
通过查阅关于物资采购、仓库保管、付款等方面的制度文件，走访并实地观察采购部门、仓库，验收部门和财会部门等.深入了解企业采购与付款管理的各方面制度是否健全、手续是否完备，观察验收部门是否独立于仓库保管和记账职责，观察采购职责是否与批准采购部门、验收货物部门分离，有无分级授权采购制度，主要控制环节是否有效。
一个设计良好的控制系统应该能够确保所有的采购都经过批准，能够密切跟踪长期合同，监督过度的请购并确认潜在的损失;由独立使用者检查存货请购的设计和维护;确认企业是否存在检查资产减值的程序等。
2.抽查部分采购业务
抽查方法----从采购部门的业务档案中抽取订货单样本，可对采购物品较重要或金额较大的采购业务重点审查。索取其采购业务的各种文件资料.沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行相关的检查与验证。
检查与验证的内容：
(1)核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号：
(2)核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致：
(3)检查合同是否经过了有关部门审查.核对卖方发票，所购物品数量、规格、品种与合同是否一致：
(4)抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单。付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性。
(5)核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。
(6)检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性。
【例题3·多选题】
为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有( )。
A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准
B.检查验收单是否连续编号
C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况
D.向债权人函证应付账款
E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门
【答案】ABE
【解析】CD属于实质性审查。
3.付款环节测试(P255)
(1)了解应付款项记录、付款业务是否分开，了解有关凭证的传递过程;应付款项总账与明细账是否由不同人员记录;应付款项记录人员与出纳员的职责是否分开。
(2)抽查应付账款明细账，检查应付账款各明细账向银行存款(或现金)日记账和向总分类账的过账情况，证实应付款项会计记录内部控制的有效性;...
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