出国留学网专题频道审计风险栏目，提供与审计风险相关的所有资讯，希望我们所做的能让您感到满意！ 审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
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要参加2018年注册会计师考试的同学们，出国留学网为你整理“2018年注册会计师审计考试知识点：审计风险”，供大家参考学习，希望广大放松心态，从容应对，正常发挥。更多资讯请关注我们网站的更新哦!
2018年注册会计师审计考试知识点：审计风险
第一，审计风险是客观存在的，注册会计师只要审计财务报表，就存在发表不恰当审计意见的可能性;
第二，审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，注册会计师的审计过程就是将审计风险降至可接受的低水平的过程，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。
(一)重大错报风险
1.两个层次的重大错报风险
财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。
注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
2.固有风险和控制风险
认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。
(二)检查风险
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。
(三)检查风险与重大错报风险的反向关系
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
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2017年审计师考试《审计理论与实务》考点：审计风险管理
审计风险管理
一、审计风险的含义与种类
(一)审计风险的含义
广义的审计风险是指审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。
审计风险的基本特征是：
1.审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移
2.审计活动自始至终存在着审计风险
3.审计风险具有潜在性。没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，并不是说明审计风险是不存在的。
4.审计风险是可以控制的。审计取证模式的发展表明：审计风险虽然存在，但可以加以控制。
(二)审计风险的分类
审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险。
从审计风险管理的角度还可将审计风险分为可控风险和不可控风险。
1.可控风险
可控风险是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。
2.不可控风险
不可控风险是指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险，包括被审计单位内外两种因素，外部因素如国家经济形势的变化，内部因素如被审计单位内部控制健全程度等。
二、审计风险的控制方法
审计风险管理的目的在于控制审计风险，而控制审计风险关键在于采取一些行之有效的控制方法。
(一)自我保护法。控制可以控制的审计风险。
(二)风险回避法。审计项目选择。
(三)风险转移法。责任划分清楚。
(四)风险承受法。比如建立风险基金制度，办理职业保险。
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【知识点】审计风险
审计风险：当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
审计风险=重大错报风险*检查风险
检查风险由重大错报风险确定，检查风险与重大错报风险是反向关系。
重大错报风险：财务报表审计前就存在重大错报的可能性
报表层次：与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定;通常与控制环境有关，也可能与其他因素有关;难于界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定。
认定层次：应同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层析的重大错报风险，并获取审计证据。
认定层次的重大错报风险可细分为固有风险和控制风险
固有风险：在考虑相关的内部控制之前，某类交易，账户余额或披露的某一认定发生错报的可能性(该错报单独的或连同其他错报可能是重大的)
控制风险：取决于与财务报表编制的内部控制的设计和运行的有效性;由于控制固有的局限性，某种程度的控制风险始终存在。
检查风险：指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险将至可接受的低水平而实施陈顾后没有发现这种错报的风险
1、检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
2、注册会计师并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查以及其它原因，检查风险不可能将为0
3、可能选择了不恰当的审计好吃呢工序，审计过程执行不当，或者错误的解读了审计结论，因此，审计风险不能降为0
4、可以通过适当计划，在项目组成员之间进行恰当的职责分配，保持职业怀疑，对审计组成员进行指导、监督、复核，尽可能降低检查风险
固有限制：
由于存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的
由于不可能就爱你攻审计风险将至0，故不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。
来源：
财务报告的性质：报表项目涉及许多主观决策、评估或一定程度的不确定性，存在一定的变动幅度
审计程序的性质：注册会计师获取审计证据的能力收到实物和法律上的限制
财务报告的及时性和成本效益的权衡：审计中的困难、时间成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。
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出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2017注册会计师审计易考点：审计风险准则的特点”，希望对大家能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。
审计风险准则的特点
风险评估的总体要求：注册会计师必须“了解”被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分“识别”和“评估”财务报表重大错报的风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。
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步骤
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目的
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审计风险
第一，审计风险是客观存在的，注册会计师只要审计财务报表，就存在发表不恰当审计意见的可能性;
第二，审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，注册会计师的审计过程就是将审计风险降至可接受的低水平的过程，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。
(一)重大错报风险
1.两个层次的重大错报风险
财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。
注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
2.固有风险和控制风险
认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。
(二)检查风险
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。
(三)检查风险与重大错报风险的反向关系
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
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注册会计师审计重点:审计风险模型分析
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2017注册会计师审计考点：审计风险
风险→可能性
审计风险→注册会计师发表不恰当审计意见的可能性(财务报表存在重大错报时)
审计风险是客观存在的，只要审计财务报表，就存在审计风险(发表不恰当审计意见的可能性)
审计过程是将审计风险(不是重大错报风险)将至可接受的低水平的过程，以使注册会计师能够合理保证所审计的财务报表不含有重大错报
可接受的审计风险，需要考虑会计师事务所对审计风险的态度、审计失败可能造成的损失等
重大错报风险指财务报表审计前存在重大错报的可能性→重大错报风险审计前就已经存在
设计审计程序时，应从财务报表层次和认定层次方面考虑重大错报风险
财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，通常与控制环境有关
认定层次的错报风险进一步细分为：固有风险(无内控情况，某认定易于发生错报的可能性)和控制风险(认定发生错报，而该项错报没有被企业的内控及时防止、发现和纠正的可能性)
控制风险取决于财务报表编制有关的内控设计和运行的有效性;由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在
检查风险：若存在某一错报，该错报单独or连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后，没有发现这种错报的风险
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性;但检查风险不可能降低为零(不能被消除)
审计风险(可接受的低水平)=重大错报风险(审计前存在;认定层次，通过对认定评估确认)×检查风险(可接受的检查风险)
在既定的审计风险下，认定层次重大错报风险的评估结果 与 可接受的检查风险水平(检查容错水平) 呈反向关系
审计风险客观存在，注册会计师应将审计风险降到可接受的低水平;
通过对项目进行初步分析，认为财务报表中出现的错报的可能性大(重大错报风险大)，那么该项目存在的审计风险大;
要将审计风险降到可接受的低水平，应采用较低的重要性水平(即对报表容忍的最大错报较低)，则需要设定更多的审计程序，获取更多的审计证据予以支持(检查风险小)
【结论】
重大错报风险大 → 审计风险大 → 重要性水平低(即可接受的审计风险越低)→ 获取更多的审计证据 → 检查风险小
重大错报风险小 → 审计风险小 → 重要性水平高(即可接受的审计风险越高)→ 获取较少的审计证据 → 检查风险大
重要性、审计风险和审计证据三者的关系
重要性水平(可接受的审计风险水平)和审计风险呈反向关系
重要性水平(可接受的审计风险水平)和审计证据呈反向关系
例题：(单选)下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是( )。
A、重要性水平和审计证据之间成反向变动关系
B、重要性水平与可接受的审计...
2016年审计师考试即将到来，希望考生们能多做多记，查漏补缺，把握好时间，交一份满意的答卷，考出优异的成绩，出国留学网审计师考试栏目为大家分享“审计师考试2016年理论实务考点：审计风险管理”，希望对大家有所帮助。
审计风险管理
一、审计风险的含义与种类
(一)审计风险的含义
广义的审计风险是指审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。
审计风险的基本特征是：
1.审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移
2.审计活动自始至终存在着审计风险
3.审计风险具有潜在性
审计风险具有潜在性，即审计人员的审计结论虽偏离了审计事项的客观事实，但没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，审计风险只是停留在潜在阶段。但是，这并不是说明审计风险是不存在的，一旦造成影响，引发追究行为，潜在风险就会转化为实际风险。
4.审计风险是可以控制的
审计取证模式的发展表明：审计风险虽然存在，但可以加以控制。
(二)审计风险的分类
审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险。
从审计风险管理的角度还可将审计风险分为可控风险和不可控风险。
1.可控风险
可控风险是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。
2.不可控风险
不可控风险是指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险，包括被审计单位内外两种因素，外部因素如国家经济形势的变化，内部因素如被审计单位内部控制健全程度等。
二、审计风险的控制方法
审计风险管理的目的在于控制审计风险，而控制审计风险关键在于采取一些行之有效的控制方法。
(一)自我保护法
对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。
其主要做法有：
1.提高审计人员的业务水平
2.遵守审计准则
3.深入了解被审计单位的基本情况和财务状况
4.签订业务约定书，取得管理当局说明书
5.保持审计的独立性
6.加强审计质量控制
(二)风险回避法
审计人员应尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审计项目。如会计账目混乱、内部控制系统薄弱、管理人员缺乏正直的品格等。
(三)风险转移法
审计人员尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚。
(四)风险承受法
对于不可控的审计风险，审计人员应提高风险承受能力。比如建立风险基金...
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2016注册会计师考试审计风险
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审计风险：
第一，审计风险是客观存在的，注册会计师只要审计财务报表，就存在发表不恰当审计意见的可能性;
第二，审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，注册会计师的审计过程就是将审计风险降至可接受的低水平的过程，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。
(一)重大错报风险
1.两个层次的重大错报风险
财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。
注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
2.固有风险和控制风险
认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。
(二)检查风险
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。
(三)检查风险与重大错报风险的反向关系
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
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一、单项选择题
1、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是( )。
A、内部控制中人工成分和自动化成分的组合，因被审计单位使用信息技术的性质和复杂程度而异
B、人工系统的控制可能包括对交易的批准和复核，编制调节表并对调节项目进行跟进
C、被审计单位可能采用自动化程序生成、记录、处理和报告交易，在这种情况下以电子文档取代纸质文件
D、信息系统中的控制全部是自动化控制
2、下列有关了解内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是( )。
A、询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用
B、除非存在某些可以使得控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性
C、获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据，并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行
D、任何情况下，对内部控制的了解均不能替代控制测试
3、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是( )。
A、生产经营的季节性和周期性
B、国家的特殊监管要求
C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化
D、是否存在新出台的法律法规
二、多项选择题
1、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师认可的有( )。
A、注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动
B、如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
C、如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性
D、对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试
2、以下选项中，不属于内部控制要素的有( )。
A、风险评估过程
B、对控制的监督
C、控制目的
D、控制测试
参考答案及解析：点击下一页
一、单项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】信息技术系统中的控制是自动化控制(如嵌入计算机程序的控制)和人工控制的组合。所有的自动应用控制都会有一个...
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