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2017年注册会计师分录趣解
一、班门弄斧型
税案：
近日，深圳市地税局第五稽查局在对某公司的税务稽查中发现，该公司“其他应收款”科目明细账显示，某个人股东于2009年向公司借款350余万元用于购买房产，款项一直没有归还。根据国家税收法律法规规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。该规定同样适用于企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的情况。根据上述规定，深圳市地税局第五稽查局对该公司股东借款依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，责令该公司将应扣未扣税款70余万元扣缴入库，并对少扣缴税款处以百分之五十的罚款约35万元。
分录还原：
当时借款
借：其他应收款-个人股东
贷：现金/银行存款
税局一翻凭证，一看这个分录，二话不说，两字：补税。
分录演绎：
筹划大师说，说了大家需要自己扣条文，你就是任性不听俺的话，你看看补税了吧。你看我给你怎么筹划这个分录。
比如我1月1日股东借款
借：其他应收款-个人股东**
贷：现金/银行存款
我12.31日做这个分录
借：现金/银行存款
贷：其他应收款-个人股东**
然后第二年1月1日
借：其他应收款-个人股东**
贷：现金/银行存款
你看看，完全遵从税法的筹划，这个钱永远这么借下去。
分录性格分析：
你真要这么做，也要注意影响，12.31日还了，第二天就又借走了，试问税局就这么放过你?班门弄斧不要太过分啦!
二、自以为是型分录：
税案：
近日，深圳市地税局第三稽查局稽查人员在对某技术公司税务检查过程中发现，该公司以转租的方式收取租金冲减管理费，少缴纳营业税及附加1008元，未按规定开具发票18000元。该局依法对这家公司做出了税务处理决定，追缴其少缴纳的营业税及附加1008元，并对其处以0.5倍的罚款481.5元，对其未按规定开具发票的行为处以500元的罚款。
分录还原：
借：现金/银行存款
贷：管理费用
分录演绎：
一些企业把旧报纸卖了，你要不就是不入账，入账的话如实纳税。可是分录
借：现金
贷：管理费用-书报费
分录性格分析：
实务中确实存在这个现象(账务处理无准则，科目选择看税收，借贷相等就行了，稽查发现，我认错，稽查不来，就这么做。)以上稽查案件可能是会计确实不知道需要确认...
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