账务处理原则

　　下面是出国留学网会计从业考试栏目为大家整理提供的“会计基础账务处理程序讲义”，希望对大家有所帮助!

　　第一节 账务处理程序的概述

　　一、账务处理程序的概念与意义

　　(一)概念

　　账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。

　　账簿组织：指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法;

　　记账程序：指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。

　　(二)意义

　　科学、合理地选择账务处理程序的意义主要有：

　　(1)有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量;

　　(2)有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性;

　　(3)有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。

　　二、账务处理程序的种类

　　企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序等。他们之间的主要区别为登记总分类账的依据和方法不同。

　　(一)记账凭证账务处理程序

　　记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

　　(二)汇总记账凭证账务处理程序

　　汇总记账凭证账务处理程序是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

　　(三)科目汇总表账务处理程序

　　科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

　　日记总账账务处理程序简便易行，但所有的科目均设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅。因此，该账务处理程序只适合于业务很少且所用会计科目也很少的单位。日记总账账务处理程序如下：

　　①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；

　　②根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账；

　　③根据原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细账；

　　④根据记账凭证登记日记总账；

　　⑤月终,将现金日记账、银行存款日记账余额及各种明细分类账余额合计数与日记总账相应科目的余额核对相符；

　　⑥月终,根据日记总账和明细账的有关资料编制会计报表。

会计基础延伸阅读

　　会计基础之应用介绍

　　会计学是以研究财务活动和成本资料的收集、分类、综合、分析和解释的基础上形成协助决策的信息系统，以有效地管理经济的一门应用学科，可以说它是社会学科的组成部分，也是一门重要的管理学科。会计学的研究对象是资金的运动。

　　会计基础是对会计的不同角度的考察。目前，主流的观点是会计信息系统说，即以下的一些解释。

　　会计学由阐明会计制度、会计准则赖以建立的会计理论，以及会计工作如何组织和进行的会计方法组成。会计学主要分支：可以这样分类：从大的分类来看可分为盈利会计和非盈利会计;在盈利会计中，又可分为财务会计、管理会计。

　　在中国大陆需要说明的是，审计学原是从会计学分化出来的一门学科，现代审计的理论和方法，以及其研究的任务和会计学不完全相同。狭义会计学不包括审计学。

　　会计基础提供财务报告。财务报告对于经理，监管者，股东，员工等利益相关者是有用的。会计的核心是复式记帐，这种复式记帐法要求每一项业务至少要有两个经济实体，在一个帐户计借方，在另一个帐户相应的计贷方，所有的借方发生额应该等于所有贷方的发生额，即有借必有贷，借贷必相等。如果借贷不等，那么一定有错误，这样复式记帐自身就提供了一种简单的检验错误的方法。

　　(一)账务处理程序的含义

　　账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。

　　(二)各单位设计账务处理程序应遵循的原则

　　1、账务处理程序要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应

　　2、账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料

　　3、账务处理程序在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，提高会计核算的工作效率。

　　(三)账务处理程序的种类

　　常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。

　　注意：一种账务处理程序区别于另外一种账务处理程序，主要在于登记总分类账的程序和方法不同，与此适应，登记总分类账的依据和总分类账的格式也不一样。

会计基础延伸阅读

　　会计学按其研究内容，主要有基础会计、财务会计、财务管理、成本会计、管理会计和审计学等重要分支。

　　基础会计阐明会计的基础知识、基本方法和技术。

　　财务会计阐明会计处理各项资产、负债和所有者权益的基本理论和方法;财务管理研究资金的筹措、管理、有效利用的理论和方法。

　　成本会计阐明成本的预测、计划、计算、分析、控制和决策的基本理论和方法。

　　管理会计[1]阐明如何结合企业经营管理，综合地利用企业会计信息的基本理论和方法。

　　审计学阐明对经济活动的合法性、合规性、合理性及效益性进行检查监督的基本理论和方法

　　根据使用资料的对象不同，分为财务会计与管理会计;

　　根据会计主体的性质不同，分为营利组织会计与非营利组织会计;

　　根据会计对象的范围不同，分为宏观会计与微观会计。

　　第三节 账务处理模块日常账务处理操作要求

　　根据提供的会计业务资料，利用会计核算软件完成凭证录入、审核、修改、查询、记账和结账工作。

　　一、记账凭证录入、修改、查询

　　1.录入。录入凭证时，应首先选择凭证类型，输入制单日期，凭证按月、分凭证类型自动连续编号;然后依次输入附件张数、摘要、会计科目、辅助核算信息、金额等，其中，会计科目要求输入末级明细科目。录入完成后，要保存已录入凭证。

　　2.凭证修改。对于记账前的机内错误会计凭证进行修改。

　　3.删除凭证。

　　(1)作废，恢复凭证

　　(2)整理凭证

　　4.查询凭证。

　　二、审核凭证

　　只有经过审核的记账凭证才允许记账。凭证输入、审核不能为同一个人。审核人不能直接修改会计凭证。

　　三、记账

　　注意问题：

　　1.记账过程一旦断电或因其他原因造成中断后，系统将自动调用“恢复以前状态”恢复数据，然后用户再重新记账。

　　2.如果用户发现某一步设置错误，可通过单击“上一步”返回后进行修改。

　　3.在记账过程中，不得中断退出。

　　4.在第一次记账时，如果期初余额试算不平衡，系统不允许记账。

　　5.所选范围内的凭证如有不平衡凭证，系统将列出错误凭证，并重选记账范围。

　　6.所选范围内的凭证如有未审核凭证时，系统提示是否只记已审核凭证或重选记账范围。

　　四、账簿查询

　　1.总账查询

　　2.科目发生额及余额输出

　　3.明细账查询

　　4.日记账的查询及打印

　　五、期末业务处理

　　(一)对账

　　(二)月末结账

　　在会计期末，对指定月份进行结账。

　　1.上月未结账，则本月不能结账。

　　2.上月未结账，则本月不能记账，但可以填制、审核凭证。

　　3.如果本月有尚未记账的凭证，则不允许结账。

　　4.结账后，不能再输入当月的记账凭证。

　　5.结账只能由有结账权限的人进行。

　　6.账账核对不符，不能结账。

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　　账务处理程序

　　一 账务处理程序的意义和种类

　　(一)账务处理程序的含义：

　　也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证，会计账簿，会计报表想结合的方式。

　　(二)账务处理程序的种类

　　1.记账凭证账务处理程序

　　特点：直接根据各种记账凭证登记总分类账

　　优缺点及适用范围：

　　优点：简单明了，易于理解，总分类账可以较详细的反映经济业务发生的情况。

　　缺点：登记总分类账的工作量比较大

　　适用范围：适用于规模比较小，业务量少，凭证不多的单位。

　　2.汇总记账凭证账务处理程序

　　特点：定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。

　　优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系，便于查对账目。

　　缺点：按每一贷方科目设置，而不是按经济业务的性质归类，汇总，因而不利于会计核算日常分工。

　　适用范围：适用于规模大，经济业务较多的大型企业。

　　3.科目汇总表账务处理程序

　　特点：定期编制科目汇总表并据以登记总账

　　优点：减轻了登记总分类帐的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。

　　缺点：科目汇总表不能反映账户之间的对应关系，不便于查对账目

　　适用范围：经济业务较多的单位。

　　【例1】(多)科目汇总表账务处理程序的优点是()

　　A总账详细的反映经济业务的发生情况

　　B 可以起到试算平衡

　　C便于了解账户之间的对应关系

　　D减轻了登记总账的工作量

　　[答案]BD

　　【例2】(判断)采用科目汇总表账务处理程序，既可以减轻登记总账的工作量，也可以做到试算平衡。()

　　[答案]正确

　　2016年会计从业资格考试报名已经一波波开始了？学习财经法规的考生都知道财政经济法规的知识点多而考查点较难，那么哪些是较易出现错误的考点了。关于一般纳税人增值税账务处理的知识你是否已经掌握了，出国留学网小编再此为大家梳理了一般纳税人增值税账务处理的知识点，希望对大家的备考复习有所帮助!

　　企业缴纳增值税时往往要进行许多账务处理，比如“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”等。这些账务处理方法可以参考以下列出的处理方法：

　　缴纳增值税的企业必须遇到增值税的账务处理，下面将可能遇到的一些货务处理进行了整理，希望可以帮助到大家!

　　1 “进项税额”的帐务处理

　　1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的 应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实 际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。

　　需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。

　　2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。

　　3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。

　　4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的 应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;按应 付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

　　5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

　　6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目;按实际支付的价款，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

　　注：如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额;如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。

　　2 “已交税金”的帐务处理。

　　企业上缴增值税时，借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时...

　　由出国留学网会计从业资格考试网为您整理2016年会计电算化备考考点:账务处理模块期末业务处理，预祝您成功通过考试！

　　账务处理模块期末处理

　　1.自动转账

　　(1)自动转账的目的在于减少工作量，避免会计人员重复录入此类凭证，提高记账凭证录入的速度和准确度。

　　(2)自动转账定义设置的内容一般包括：编号、凭证类别、摘要、发生会计科目、辅助项目、发生方向、发生额计算公式等。

　　(3)在自动转账生成前，应该将本会计期间的全部经济业务填制记账凭证，并将所有未记账凭证审核记账。

　　(4)自定义转账包括自定义转账定义和自定义转账生成。

　　(5)期间损益结转包括期间损益定义和期间损益生成，用户应该将所有未记账凭证审核记账后，再进行期间损益结转。一般凭证类别为转账凭证。

　　2.对账

　　主要包括总账和明细账、总账和辅助账、明细账和辅助账的核对。

　　至少一个月一次，一般可在月末结账前进行，只有对账正确，才能进行结账操作。

　　3.月末结账

　　(1)结账每个月只能进行一次。

　　(2)结账前提：核算工作都已完成，数据状态正确。

　　(3)有未记账凭证、上月未结账、对账不正确、试算不平衡、损益类科目还有余额时，账务处理模块不能结账。

　　(4)账务处理模块必须在其他各模块都结账后，才能结账。

　　(5)结账只能由具有结账权限的人进行。

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　　记账凭证账务处理程序

　　一、记账凭证账务处理程序的一般步骤

　　1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。

　　2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。如果企业业务较少，也可编制通用记账凭证。

　　3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。

　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。

　　5.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

　　6.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。

　　7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

　　二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围

　　(一)特点

　　在记账凭证账务处理程序的主要特点是：对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。这种账务处理程序是会计核算中最基本的账务处理程序，其他几种账务处理程序都是以它为基础根据经济管理的需要发展而成的。

　　在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。

　　在记账凭证账务处理程序下，需要设置的账簿主要有：库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。

　　现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般均采用三栏式账页，明细分类账可根据管理的需要设置，采用三栏式、数量金额式或多栏式账页。

　　(二)优缺点

　　记账凭证账务处理程序的优点是：账务处理程序简单明了，易于理解;总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。

　　(三)适用范围

　　记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小，经济业务量较少的单位。

　　【例题8·单选题】适合于规模较小，经济业务较少的单位的账务处理程序是 ( )。

　　A. 多栏式日记账账务处理程序

　　B. 汇总记账凭证账务处理程序

　　C. 科目汇总表账务处理程序

　　D. 记账凭证账务处理程序

　　【答案】D

　　【例题9·单选题】最基本的账务处理程序是 ( )。

　　A. 记账凭证账务处理程序

　　B. 汇总记账凭证账务处理程序

　　C. 科目汇总表账务处理程序

　　D. 日记总账账务处理程序

　　【答案】A

　　【例题10·多选题】记账凭证核算组织程序的优点有( )。

　　A.在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系

　　B.在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况

　　C.方法易于掌握

　　D.可以减轻总分类账登记的工作量

　　【答案】ABC

　　【例题11·单选题】记账凭证核算程序的主要缺点是( )。

　　A.不便于会计合理分工

　　B.不能体现账户的对应关系