参考答案及解析
一、单项选择题
1．【答案】A
【解析】该项固定资产的计税基础=100—100×2/10—80 ×2/10=100—20—16=64(万元)。
2．【答案】D
【解析】大海公司当期期末无形资产的账面价值=280—10=270(万元)，计税基础=270×150%=405(万元)。
3．【答案】B
【解析】应付职工薪酬的计税基础=100—100=0。
4．【答案】B
【解析】2010年12月31日预收账款的账面价值为200万元。因按税法规定预收的款项已计入当期应纳税所得额，所以在以后年度减少预收账款确认收入时，由税前会计利润计算应纳税所得额时应将其扣除。2010年12月31日预收账款的计税基础=账面价值200一可从未来经济利益中扣除的金额200=0。
5．【答案】A
【解析】2010年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。
6．【答案】D
【解析】选项A、B产生的是应纳税暂时性差异。国债利息收入不产生暂时性差异。
7．【答案】C
【解析】该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额=[3010一(3010—10)/5×1]一[3010一(3010—10)÷3×1]=400(万元)。
8．【答案】B
【解析】2010年12月31日递延所得税负债余额=(8000—6000)× 25%=500(万元)(要按照预期收回该资产期间的适用税率计量)，2010年12月31日递延所得税负债发生额为500万元(贷方)；2011年12月31日递延所得税负债余额=(6000—3600)×25%=600(万元)，2011年12月31日递延所得税负债发生额=600—500=100(万元)(贷方)。
9．【答案】D
【解析】2008年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额={[3010一(3010—10)/5×2]一[3010一(3010—10)÷3×2]}×25%=200(万元)。
10．【答案】D
【解析】可供出售金融资产公允价值上升不影响当期应纳税所得额，．也不影响所得税费用。
20×7年度所得税费用=(2000+700—300)X 33%—700×25%=617(万元)。
11．【答案】C
【解析】2008年12月31日设备的账面价值=100—100×40%一(100—100× 40%)×40%=36(万元)，计税基础=100一100÷5×2=60(万元)，可抵扣暂时性差异余额=60—36=24(万元)，递延所得税资产余额=24×25%=6(万元)。
12．【答案】C
【解析】2010年应交所得税款=(310+90)×25%=100(万元)。
13．【答案】A
【解析J因国债持有至到期时利息免税，所以持有至到期投资的计税基础即为其账面价值，该国债的计税基础：1000+1000×4%=1040(万元)。
14．【答案】(1)A【解析】2009年12月31日设备的账面价值=200—200÷5=160(万元)，计税基础=200—200×40%=120(万元)，应纳税暂时性差异余额=160—120=40(万元)，递延所得税负债余额=40×25%=10(万元)。
(2)B
【解析】2010年12月31日设备的账面价值=200—200÷5×2=120(万元)，计税基础=200—200×40%一(200—200×40%)×40%=72(万元)，应纳税暂时性差异余额=120一72=48(万元)，递延所得税负债余额=48×25%=12(万元)。2010年递延所得税负债的发生额=12—10=2(万元)(贷方)。
15．【答案】
(1)D
【解析】计提产品质量保证费用会产生可抵扣暂时性差异。
(2)A
【解析】预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元；年末账面余额=25+15—6=34(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异34万元；当年递延所得税资产借方发生额=34×25%一25×25%=2．25(万元)。
(3)D
【解析】．当年应交所得税额=(500+5+10一30+15—6)×25%=123．5(万元)，当年所得税费用=123．5—2．25=121．25(万元)，当年净利润=500—121．25=378．75(万元)。
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