某居民纳税人，2014年财务资料如下：收入合计50万元，成本合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2014年应纳企业所得税为( )万元。
A、0.75
B、1.88
C、2
D、3
【正确答案】B
【答案解析】应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率=30÷(1-20%)×20%=7.5(万元)，
应纳所得税额=7.5×25%=1.88(万元)。
6、单选题
A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得200万元，设在B国的分公司取得所得50万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税20万元。A国所得税税率为20%，实行限额抵免法。计算A国应征所得税额是( )。
A、40万元
B、30万元
C、35万元
D、45万元
【正确答案】A
【答案解析】(1)B国分公司抵免限额=50X20%=10(万元)(2)由于抵免限额(10万元)<实缴税额(20万元)，允许抵免的税额=10万元，因此，A国应征所得税额=(200+50)×20%-10=40(万元)。
7、单选题
某从事股权投资业务的企业在2014年取得收入如下：转让使用过的作为固定资产的办公电器取得收入8万元;取得被投资企业分回的股息30万元;取得股权转让收入100万元。该企业当期发生业务招待费10万元，则所得税前可扣除的业务招待费为( )万元。
A、0
B、0.6
C、0.65
D、4.8
【正确答案】C
【答案解析】对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。转让固定资产收入计入固定资产清理最终影响营业外损益，不得作为计算业务招待费的基数。标准：10×60%=6(万元);限额：(30+100)×5‰=0.65(万元)，所得税前可扣除的业务招待费为0.65万元。
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