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注册会计师考试税法练习题及答案解析

【 liuxue86.com - 注册会计师税法考试 】

  7、某一般纳税人企业于2014年11月将一台自己使用过6年的设备(未抵扣增值税),以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法有( )。

  A、按3%简易办法计算应纳增值税

  B、按4%简易办法计算应纳增值税

  C、依照3%征收率减按2%征收增值税

  D、应纳增值税为1942元

  正确答案:CD

  解析:根据现行政策,2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=10÷(1+3%)×2%=0.1942(万元)

  8、下列各项中,关于增值税纳税地点规定阐述正确的有( )。

  A、固定业务应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

  B、固定业户到外县(市)销售货物或提供应税劳务的,应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明

  C、进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税

  D、未开具证明的固定业户到外县(市)销售货物的,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

  正确答案:ABC

  解析:未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的,应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。

  9、一般纳税人销售下列自产货物,可享受增值税即征即退80%优惠政策的有( )。

  A、以农作物秸秆为原料生产的纤维板

  B、以沙柳为原料生产的箱板纸

  C、以人发为原料生产的档发

  D、以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥

  正确答案:AB

  解析:选项C、D均适用即征即退100%的政策。

  10、一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有( )。

  A、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

  B、商品混凝土(不仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)

  C、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)

  D、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液

  正确答案:ACD

  解析:商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土),可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

  11、下列出口货物,可享受增值税“免税不退税”政策的有( )。

  A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

  B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物

  C、加工企业来料加工复出口的货物

  D、出口的古旧图书

  正确答案:ACD

  解析:本题考核出口政策的知识点。本题考核出口货物退(免)税政策的知识点。选项B,实行“免税并退税”政策。

  12、下列出口货物,不符合增值税免税并退税政策的有( )。

  A、加工企业对来料加工后又复出口的货物

  B、对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

  C、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

  D、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

  正确答案:ACD

  解析:选项A,属于来料加工业务,应该是只免不退;选项C,属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物,应该只免不退;选项D,因为取得普通发票,不得申请退税。

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