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2017注册会计师会计考点:交易性金融资产

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  2017注册会计师会计考点:交易性金融资产

  借:银行存款(净售价=售价-交易费用)

  公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额)

  贷:交易性金融资产(账面余额)

  投资收益(倒挤认定,损失记借方,收益记贷方)

  公允价值变动损益(持有期间公允价值的 净贬值额)

  (1)交易性金融资产出售时投资收益=净售价-入账成本;

  (2)交易性金融资产处置时的损益影响=净售价-处置时的账面价值;

  (3)交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益额=①交易费用+②到期的利息收益或宣告分红时认定的投资收益+③转让时的投资收益。

  同步练习:甲公司从证券市场购入股票20 000股,每股10元,其中包含已宣告但尚未领取的股利0.6元,另支付交易费用1 000元。企业将其划分为交易性金融资产,则其初始入账价值是( )元。

  A.201 000

  B.200 000

  C.188 000

  D.189 000

  【参考答案】C

  【参考解析】取得交易性金融资产的交易费用应通过投资收益核算,不计入交易性金融资产的初始入账价值。 该交易性金融资产的初始入账价值=20 000×(10-0.6)=188 000(元)

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