三、税率(主要分三档)
1.3%：交通运输、建筑、邮电、文体
2.5%：服务业、销售不动产、转让无形资产
3.金融保险业：1997.01.01～2000.12.31：8%;自2001年1月1日起，每年下调一个百分点，直到5%。2001年7%、2002年6%，2003年已调到5%
2001年10月1日起，农村信用社为5%
4.娱乐业：5～20%由省政府定，2004年7 月1 日起，保龄球、台球减按5%
四、计税依据：
营业税计税依据总的原则是：全部价款和价外费用。但有些项目是可以按照差额计税的，这些可以扣除的项目，需要依教材规定的为准，凡是没有规定的，均不能作为可以差额征税的情况，而是必须按照全额征税处理。
1.运输业：
(1)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
(2)运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。也就是收取的全部价款减去付给其他运输企业的运费。
2.建筑业
①工程转包或分包：以全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。总承包人仅负担自己的这部分税。
②建筑、修缮、装饰工程作业的，无论是“包工包料”还是“包工不包料”，营业额=工费+材料+动力
③安装工程：凡安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款
④自建行为
A.自建自用的房屋不纳营业税，
B.自建房屋对外销售(不包括个人自建自用住房销售)，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。
a.建筑业营业税=工程成本×(1+成本利润率)÷(1-3%)×3%
b.销售不动产营业税=销售价格×5%
⑤纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备价值不作为安装工程产值的，其营业额中不包括设备的价款在内。
通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件(弯头、三通、冷弯管、绝缘接头)、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。
其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。
⑥纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认计税依据。
3.金融保险业：
①一般贷款业务：营业额=贷款利息收入+加息+罚息
②外汇转贷：
中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额(包括基准利率计算的利息和加息)。在借入外汇的上级行，以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。
其他银行从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额。上级行核定的借款利息支出额与实际支出额不符的，由上级行从其应纳的营业税中抵补。
③融资租赁
融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。计算方法为：
本期营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)×(本期天数÷总天数)
实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息
③金融商品转让
a.股票转让
营业额为买卖股票的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。股票买入价原则上按照实际成本加权平均法进行核算。
b.债券转让
营业额为买卖债券的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。买入价原则上按照实际成本加权平均法进行核算。
c.外汇转让
营业额为买卖外汇的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。买入价原则上按照实际成本加权平均法进行核算。
d.其他金融商品转让
营业额为转让其他金融商品的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。
同年度不同期出现的正负差可相抵，但年未结算多交不结转下年，可向税务机关办退税。非金融企业和个人转让金融商品不需要缴纳营业税。
④金融经纪业务和其他金融业务：手续费(佣金)收入。但从事受托收款业务以全部收入减付委托方价款后余额。
⑤保险业务：
A.初保业务：全部保费收入
B.分保业务
中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。
C.储金业务：储金利息=(期初余额+期末余额)÷2×一年定期利率÷12
储金并不是计税依据因为它不是保费收入，而是储金生出来的利息作为保险公司的保费收入;
D.已征税应收未收保费收入，核算期未收回的可抵减营业额，待收回后征税;
E.无赔偿奖励以向投保人实际收取的保费征税;
F.向境外办理分保的以全部保费减分保保费的余额征税，并代扣代缴分保保费的营业税。
4.电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，受理地区=全部价款-参与业务的支出，参与地区按所得的全部价款;邮政与其他单位合作的以全部收入减支付合作方的价款后征税;8858业务为全部收入减支付基金会价款。
5.文化体育
单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。
文化体育业营业额=全部票价收入-场所费用-演出公司或经纪人费用
6.娱乐业营业额=收取的全部费用，包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料费等
7.服务业：
①代理业：实际收取的报酬为营业额。(全额)
②电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。
③广告代理业：只许减广告发布费，广告制作费就不能从营业额中减除。
④拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税5%。(拍卖罚没物资交增值税，4%)
⑤旅游企业：旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
旅游企业组团到境外或境内旅游，无论在境外或境内改由其他旅游企业接团，应以全程旅费扣除接团费用和替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、门票等代付费用后的余额为营业额。
⑥对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。区别于单独销售软件。
⑦境内单位派出本单位的员工赴境外提供劳务服务的收入，不征营业税
⑧从事物业管理的单位以全部收入-代付水电燃租费
8.a.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
b.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
c.2006年6月1日后，个人将购买不超过5年的住房对外销售，全额征收营业税;将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售，免征营业税;将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售，按差额征收营业税。
9.价格偏低无正当理由的，由税务机关按以下顺序核定营业额，
①按当月发生同类业务的平均价格核定
②当月无同类业务的，按最近发生的同类业务的平均价格核定
③无参考价格的，按组成计税价格
计税价格=工程的成本(或营业成本)×(1+成本利润率)/(1-营业税的税率)
10.其他：
①经营劳务无形资产不动产已征税退款的处理方法：A.退税;B.从以后营业额减除;
②经营劳务无形资产不动产有折扣的同张发票以折扣后的余额，不同张不得扣除。但电信单位以面值减折扣折让后余额;
③经营劳务无形资产不动产从受让方取得的赔偿金收入应征税;
④因核算办法改变已征税预收价款确认收入的可抵减营业额;
⑤劳务公司以从用工单位收取的全部收入减代收转付劳工价款(工资、社费、住房公积金)的余额
⑥中石化集团公司土地租金收入征收营业税的规定
⑦自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：
可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%
五、应纳税额的计算
1.应纳税额=营业额×税率
2.外币业务的折算：可采用业务发生当天的汇率，也可采用当月1日的汇率;但金融业以实际收到外汇的当天或当季末人行公布的基准汇率;保险业以实际收到外汇的当天或当月末人行公布的基准汇率。
出国留学网注册会计师考试栏目推荐：
| 注会会计考点 | 注会会计真题 | 注会会计题库 | 注会备考辅导 | 注册会计师报名 | 注会考试时间 |