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2018年注册会计师考试《税法》练习题一

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  2018年注册会计师考试《税法》练习题一

  单选题

  某船运公司拥有旧机动船15艘,每艘净吨位650吨,非机动驳船2艘,每艘净吨位150吨;当年8月新购置机动船8艘,每艘净吨位1500吨,当月取得购买机动船的发票。该公司当年应缴纳的车船税为( )元。(净吨位小于或者等于200吨的,年税额3元/吨;净吨位201吨至2000吨的,年税额4元/吨)

  A、41000

  B、56000

  C、59450

  D、67000

  【正确答案】C

  【答案解析】该船运公司应缴纳的车船税=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)

  2、多选题

  车船税征税过程中,以“辆”为计税依据的有( )。

  A、摩托车

  B、商用货车

  C、乘用车

  D、低速载货汽车

  【正确答案】AC

  【答案解析】商用货车、低速载货汽车按“整备质量”为计税依据;拖船按“净吨位”为计税依据。

  3、多选题

  下列车船税减免税的规定中,表述正确的有( )。

  A、纯电动汽车免征车船税

  B、捕捞养殖渔船免征车船税

  C、警用车船免征车船税

  D、机场、港口内部行驶或作业的车船减半征税

  【正确答案】ABC

  【答案解析】机场、港口内部行驶或作业的车船,自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

  4、单选题

  下列属于印花税纳税人的是( )。

  A、取得国家颁发专利证书的小李

  B、记录企业会计账簿的出纳

  C、合同担保人

  D、合同的鉴定人

  【正确答案】A

  【答案解析】选项A,权利、许可证照的纳税人是领受人。领受人是指领取或接受并持有该项凭证的单位和个人;选项B,营业账簿的纳税人是立账簿人;选项C、D应税合同的印花税纳税人为合同当事人,即对合同有直接权利义务关系的单位和个人,但是合同的担保人、鉴定人、证人都不是印花税的纳税人。

  5、多选题

  按照印花税的有关规定,下列涉税处理不正确的有( )。

  A、对技术开发合同,以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据

  B、作为正本使用的合同副本,交印花税

  C、公租房租赁双方签订的租赁合同协议,免纳印花税

  D、在国外签订、在国内使用的应税合同,其纳税义务发生时间为合同签订时

  【正确答案】AD

  【答案解析】对技术开发合同,以合同所载的报酬金额作为计税依据,研究开发经费不做计税依据;在国外签订、在国内使用的应税合同,其纳税义务发生时间为携带合同入境时。

  6、单选题

  下列对于印花税计税依据特殊规定中说法不正确的是( )。

  A、应纳税额不足1角的,免税

  B、按金额比例贴花的应税凭证,未标明金额的,应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额

  C、应税凭证所载金额为外国货币的,应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币,然后计算应纳税额

  D、对已履行并贴花合同,所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的,应当对实际结算金额超过合同所载金额的部分补贴印花

  【正确答案】D

  【答案解析】对已履行并贴花合同,所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的,只要双方未修改合同金额,一般不办理完税手续。

  7、单选题

  下列合同中,应按“技术合同”税目征收印花税的是( )。

  A、商品房销售合同

  B、非专利技术转让合同

  C、专利实施许可合同

  D、土地使用权出让合同

  【正确答案】B

  【答案解析】选项A、C、D属于产权转移书据。

  8、多选题

  采用自行贴花方法缴纳印花税的,纳税人应( )。

  A、自行申报应税行为

  B、自行计算应纳税额

  C、自行购买印花税票

  D、自行一次贴足印花税票并注销

  【正确答案】BCD

  【答案解析】纳税人书立、领受或者使用印花税法列举的应税凭证的同时,纳税义务即已产生,应当根据应纳税凭证的性质和适用的税目税率,自行计算应纳税额,自行购买印花税票,自行一次贴足印花税票并加以注销或划销,纳税义务才算全部履行完毕。

  9、多选题

  纳税人违反以下印花税( )规定的,税务机关可处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上1万元以下的罚款。

  A、纳税人未妥善保存纳税凭证

  B、纳税人未在规定期限内汇总缴纳印花税的

  C、纳税人少缴纳印花税的

  D、纳税人汇总缴纳印花税的凭证未按规定装订成册

  【正确答案】AD

  【答案解析】纳税人违反以下规定的,税务机关可处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上1万元以下的罚款:(1)凡汇总缴纳印花税的凭证,应加注税务机关指定的汇缴戳记,编号并装订成册后,将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后,盖章注销,保存备查。(2)纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限,凡国家已有明确规定的,按规定办;没有明确规定的其余凭证均应在履行完毕后保存1年。

  10、多选题

  下列有关印花税优惠政策的陈述中,符合规定的有( )。

  A、对已缴纳印花税凭证的副本免税

  B、对无息、贴息贷款合同免税

  C、对农牧业保险合同免税

  D、对房地产管理部门与个人签订的房产合同免税

  【正确答案】ABC

  【答案解析】对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同才免税。

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