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2018年注册会计师考试《税法》练习题七
1、下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。
A、军事设施占用耕地
B、养老院占用耕地
C、农村居民占用耕地新建住宅
D、飞机跑道占用耕地
正确答案：C
解析：选项A，军事设施占用耕地，免税;选项B，养老院占用耕地，免税;选项D，飞机跑道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
2、下列房产中，免征房产税的是( )。
A、国家机关、人民团体、军队出租的房产
B、公园里由照相馆使用的房产
C、个人所有非营业用的房产
D、供热企业使用的房产
正确答案：C
解析：选项A，国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税;选项B，公园自用的房产免征房产税，公园内附设的营业单位使用的房产应照章征收房产税;选项D，向居民供热并向居民收取采暖费的企业暂免征收房产税，不是所有供热企业使用的房产都免征房产税的。
3、李某有面积为140平方米的住宅一套，价值106万元。杨某有面积为120平方米的住宅一套，价值82万元。两人进行房屋交换，差价部分杨某以现金补偿李某。已知契税适用税率为3%，根据契税法律制度的规定，杨某应缴纳的契税税额为()万元。
A、4.8
B、2.88
C、2.16
D、0.72
正确答案：D
解析：本题考核契税的计算。本题中房屋置换，杨某支付补价，由杨某缴纳契税=(106-82)×3%=0.72(万元)
4、某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方应缴纳契税合计( )万元。(适用契税税率3%)
A、15
B、36
C、51
D、126
正确答案：C
解析：债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1200×3%=36(万元)。房屋交换中，由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，税额=500×3%=15(万元)。当事人各方应缴纳契税合计=36+15=51(万元)。
5、某市观光采摘园占地共20000平方米，其中水果种植用地16000平方米，行政办公用地3000平方米，观光园附设饮食部占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税()元。
A、0
B、20000
C、100000
D、80000
正确答案：B
解析：在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(20000-16000)×5=20000(元)。
6、关于房产税的说法，正确的是( )。
A、城乡信用合作社自用房产免征财产税
B、地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值
C、地下建筑物若作工业用途，以房屋原价作为应税房产原值
D、居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照租金收入计征房产税
正确答案：B
解析：选项A，城乡信用合作社自用房产依法征收房产税;选项C，地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的50～60%作为应税房产原值;选项D，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，要区分自营或出租，分别适用不同政策。
7、杨某以500万元存款及价值800万元的房产投资设立个人独资企业;当年杨某朋友张某移居国外，将其境内价值80万元的房产赠送给杨某，当地契税的税率为3%。杨某应缴纳的契税为( )万元。
A、0
B、2.4
C、41.4
D、42
正确答案：B
解析：以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。受赠房产，承受房产的杨某为契税纳税人。杨某应缴纳的契税=80×3%=2.4(万元)
8、下列房产中，免征房产税的是( )。
A、商业银行经营用房产
B、信托投资公司经营用房
C、企业按政府规定价格向职工出租的单位自用房产
D、企业在用的毁损不堪的房产
正确答案：C
解析：选项A、B、D都是需要缴纳房产税。
9、下列各项中，免征耕地占用税的是( )。
A、市政部门占用耕地新建自来水厂
B、公路线路占用的耕地
C、外商投资企业占用耕地建设厂房
D、军事设施占用耕地
正确答案：D
解析：选项A、C都要按正常的规定缴纳耕地占用税，没有任何的优惠政策;选项B减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
10、下列关于耕地占用税的表述中，不正确的是( )。
A、耕地占用税的纳税人不包括个人
B、获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税
C、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
D、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税
正确答案：A
解析：耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。
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