2018年注册会计师《审计》精选练习题(八)

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　　2018年注册会计师《审计》精选练习题(八)

　　1【单选】下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是(　　)。

　　A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序(陷阱)

　　B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序(陷阱)

　　C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序(陷阱)

　　【考点】对应收账款函证要求

　　【答案】C

　　【解析】选项C正确。针对应收账款不实施函证程序是有严格条件的，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

　　2【单选】A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师拟不承接该审计业务

　　B.如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响

　　C.如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告

　　D.注册会计师应当解除该审计业务约定

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师应当在就与管理层责任达成一致意见后签订审计业务约定书，因此在达成一致意见前不存在解除审计业务约定的情况，选项D错误。

　　3【单选】在确定审计业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是( )。

　　A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者

　　B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人

　　C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层

　　D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任

　　【答案】D

　　【解析】被审计单位的管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，而不是绝大多数责任，选项D错误。

　　4【单选】在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有( )。

　　A.注册会计师实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分

　　B.财务报表日后，被审计单位发生重大诉讼

　　C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序

　　D.审计报告日后，发现例外情况，导致注册会计师得出新的结论

　　【答案】ACD

　　【解析】注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：(1)注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分(选项A)。(2)审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论(选项C和选项D)。

　　5【多选】注册会计师编制审计工作底稿除了主要目的外，还可以实现其他目的，下列有关其他目的的说法正确的有( )。

　　A.有助于项目组计划和执行审计工作

　　B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

　　C.便于项目组说明其执行审计工作的情况

　　D.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师编制的审计工作底稿的其他目的除了以上四点外，还包括便于会计师事务所按照质量控制准则的规定，实施项目质量复核与检查、便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。

　　6【单选】以下销售交易的错报中，可以直接认定为舞弊的情形是(　　)。

　　A.未曾发货却已将销售交易登记入账

　　B.向虚构的客户发货，并作为销售交易登记入账

　　C.销售交易重复入账

　　D.未开发票却已将销售交易登记入账

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD的错误可能是有意的，也可能是无意的，而选项B的错误肯定是有意的。

　　7【单选】注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的(　　)认定确定为重点审计领域。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.计价和分摊

　　D.权利和义务

　　【答案】A

　　【解析】未经授权接触货币资金，可能导致货币资金的不当减少，从而导致高估账面金额，由此违背货币资金的存在认定。

　　8【单选】下列有关风险评估的理解中，不正确的是(　　)。

　　A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序

　　B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

　　C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险

　　D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

　　【答案】A

　　【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础。

　　9【单选】下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是(　　)。

　　A.风险是否涉及重大的关联方交易

　　B.风险是否属于舞弊风险

　　C.交易的复杂程度

　　D.控制对相关风险的抵消效果

　　【答案】D

　　【解析】在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。

　　10【单选】下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是(　　)。

　　A.实质性程序应当在控制测试完成后实施

　　B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

　　C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

　　D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

　　【考点】实质性程序的时间

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，选项A错误。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑(并非应当在期末或接近期末，还需要考虑证据的可获得性等)在期末或者接近期末实施实质性程序，选项B错误。某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序，并不是所有针对账户余额的实质性程序都在期末或接近期末实施，选项C错误。

　　11【单选】2014年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1267元。N公司3月4日账面库存现金余额为2841元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为13645元、支出金额为15219元，2014年1月1日至3月4日现金收入总额为165289元、现金支出总额为165514元，则推断2013年12月31日库存现金余额是(　)。

　　A.532元

　　B.3066元

　　C.1042元

　　D.4640元

　　【答案】B

　　【解析】2013年12月31日应结存数=1267-(13645+165289)+(15219+165514)=3066(元)

　　12【多选】项目合伙人应当按照职业准则和适用的法律法规的规定指导、监督与执行审计业务，下列各项中，属于这里所说的职业准则的有(　)。

　　A.中国注册会计师审计准则

　　B.中国注册会计师审阅准则

　　C.中国注册会计师相关服务准则

　　D.相关职业道德要求

　　【答案】A,B,C,D