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2019年注册会计师考试《审计》基础练习题及答案(5)

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2019年注册会计师考试《审计》基础练习题及答案(5)

  一、单选题

  1.会计师事务所应当对业务质量实施监控,包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是( )。

  A.会计师事务所应当实行周期性的检查,周期最长不得超过2年

  B.在每个周期内,对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查

  C.在选取单项业务进行检查时,可以不事先告知相关项目组

  D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查,以确保熟悉该项业务

  2.注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是( )。

  A.在基于责任方认定的业务中,注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准

  B.在直接报告业务中,注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定

  C.在基于责任方认定的业务中,注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定

  D.当工作范围受到限制时,注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度,出具保留结论或否定结论的报告

  3注册会计师在初步了解业务环境后,下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是( )。

  A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求,并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时

  B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求,并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时

  C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时

  D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求,或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时

  二、多项选择题

  1.除特定情况外,会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括( )。

  A.取得客户的授权

  B.未取得客户的授权,但根据法律法规的规定,会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据

  C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

  D.未取得客户的授权,但会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为

  2.作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人,注册会计师甲对审计业务实施监督的内容,应包括( )。

  A.解决在审计过程中发现的重大问题,考虑其重要程度并适当修改审计计划

  B.考虑相关事项是否已进行适当咨询,由此形成的结论是否得到记录和执行

  C.获取的审计证据是否充分、适当,已实施的审计工作是否支持形成的结论

  D.识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项

  3.会计师事务所应当制定政策和程序,合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德的人员。会计师事务所人力资源管理的核心包括( )。

  A.人员年龄是否在60岁以下

  B.人员数量是否足够

  C.人员素质是否达到标准

  D.人员学历是否为本科或以上 学会计论坛bbs.xuekuaiji.com

  4.注册会计师不能出具无保留结论报告的情况有( )。

  A.在承接业务后,如果发现标准或鉴证对象不适当,造成工作范围受到重大而广泛的限制

  B.在承接业务后,如果发现标准或鉴证对象不适当,可能会误导预期使用者

  C.注册会计师的结论提及责任方的认定,且该认定未在所有重大方面做出公允表达

  D.在承接业务后,发现由于积雪覆盖无法对被鉴证单位的存货(被鉴证单位的重要资产)实施监盘,并且无其他恰当替代程序

  5.下列有关鉴证业务标准不适当时的处理方式中正确的有( )。

  A.如果拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当,注册会计师必须拒绝承接该业务

  B.如果标准不适当,但委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准,注册会计师可以针对该方面执行鉴证业务,但在鉴证报告中应当说明该报告的内容并非针对鉴证对象整体

  C.如果拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当,但满足一定条件时,注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务予以承接

  D.如果鉴证对象是某一都市报的运营情况,其本身缺乏相关的评价标准。此时,注册会计师可以选择报纸发行总量、所在城市每百户平均订阅量以及报纸的广告收入等行业协会发布的有关报社效率或效果的关键指标作为标准予以承接该业务

  三、简答题

  1.试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别?

  参考答案:

  单选题答案

  1  答案:C

  说明:选项A周期最长不得超过3年;选项B至少选取一项进行检查;选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。

  2   答案:C

  说明:在直接报告业务中,注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准,在基于责任方认定的业务中,注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的,所以选项A不正确;在直接报告业务中,注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定,即便可以获取,该认定也无法为预期使用者获取,预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息,所以在直接报告业务中,提及责任方认定是没有意义的,故选项B不正确;当工作范围受到限制时,注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度,出具保留结论或无法提出结论的报告,故选项D不正确。

  3  答案:B

  说明:注册会计师在初步了解业务环境后,只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求,并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时,注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。

  多选题:

  1  答案:ABCD

  说明:除特定情况外,会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有:(1)取得客户的授权。会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密的义务,对此,职业道德规范和业务约定书都有规定和要求。未经客户的许可,除下述的第(2)、(3)两种情况外,会计师事务所及其人员不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利,否则将承担相应的法律后果。(2)根据法律法规的规定,会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据,以及向监管机构报告发现的违反法规行为。(3)接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

  2 答案:AD

  说明:选项BC属于项目负责人进行复核的内容。

  3  答案:BC

  说明:没有足够的人员,将对业务质量产生不利影响,制约会计师事务所的发展;如果人员素质和专业胜任能力没有达到必须的标准,将直接导致业务质量下降,所以人力资源管理的核心是人员数量是否足够以及人员素质是否达到标准。

  4   答案:ABCD

  说明:对于任何类型的鉴证业务,如果存在下列情形,且注册会计师根据职业判断认为其

  影响是重大的或可能是重大的,注册会计师不能出具无保留结论的报告。这些情形包括:(1)工作范围受到限制;(2)责任方认定未在所有重大方面做出公允表达;(3)鉴证对象信息存在重大错报;(4)标准或鉴证对象不适当;在某些情况下,注册会计师应当考虑解除业务约定。

  5  答案:BCD

  说明:选项A注册会计师通常是拒绝承接,不是必须拒绝承接。

  简答题:

  答案:合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务的区别主要表现在以下八个方面:

  (1)目标不同。合理保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平,以此作为以积极方式提出结论的基础,并对鉴证后的信息提供高水平的保证。有限保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的水平,以此作为以消极方式提出结论的基础,并对鉴证后的信息提供低于高水平的保证。但有限保证的保证水平应当是一种有意义的保证水平,即能够在一定程度上增强预期使用者对鉴证对象信息的信任。(1分)

  (2)证据收集程序不同。在合理保证的鉴证业务中,为了能够以积极方式提出结论,注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据。与合理保证的鉴证业务相比,有限保证的鉴证业务在证据收集程序的性质、时间、范围等方面是有意识地加以限制的,主要采用询问和分析程序获取证据。(1分)

  (3)所需证据数量不同。由于证据收集程序的性质、时间和范围的不同,相应地,在两类业务中,注册会计师收集证据的数量也不同。提供合理保证比提供有限保证需要更充分的证据。(1分)

  (4)鉴证业务风险不同。鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。对于同一个鉴证对象与鉴证对象信息进行鉴证,不管注册会计师提供的是合理保证还是有限保证,其重大错报风险均不存在差异。但检查风险则不然,它是指某一鉴证对象信息存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险的高低取决于注册会计师所实施程序收集证据的性质、时间和范围。由于有限保证的鉴证业务的证据收集程序在上述方面受到有意识的限制,因此,其检查风险高于合理保证的鉴证业务。相应地,有限保证的鉴证业务的风险水平高于合理保证的鉴证业务的风险水平。(1分)

  (5)鉴证对象信息的可信性不同。与有限保证的鉴证业务相比,注册会计师在合理保证的鉴证业务中实施的证据收集程序更为系统和全面,收集的证据更充分,提供的保证水平更高,相应地,鉴证后的鉴证对象信息也更为可信。(1分)

  (6)提出结论的方式不同。合理保证和有限保证提供的保证水平不同,鉴证后鉴证对象信息的可信性也不同,为了能够清楚了解二者的区别,二者提出结论的方式也不同。合理保证的鉴证业务通常要求注册会计师以积极方式提出结论,有限保证的鉴证业务通常要求注册会计师以消极方式提出结论。(1分)

  (7)注册会计师责任大小不同。注册会计师在合理保证的鉴证业务中承担的责任要大于在有限保证的鉴证业务中承担的责任。(1分)

  (8)业务收费不同。对于同一个鉴证对象来说,合理保证与有限保证相比,前者提供的保证水平高于后者、鉴证对象信息的可信性高于后者、证据收集程序的系统性和全面性高于后者、注册会计师承担的责任高于后者,因此,业务收费水平也高于后者。(1分)

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