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2018年注册会计师审计考试要点：注册会计师与治理层的沟通
注册会计师与治理层的沟通
治理层的概念及责任
治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任还包括对财务报告过程的监督。一般认为董事会和监事会属于治理层。
注意：
第一，在董事会中，往往不同程度地存在着董事兼任高级管理人员的情形，即治理层参与管理的情形。上市公司董事会一般设有若干专门委员会，其中审计委员会的职责中通常包括与注册会计师的沟通。
第二，一般不把股东大会(股东会)列为注册会计师应予沟通的治理层。但是，在有必要与治理层整体进行沟通的情况下，尤其是在公司章程规定对注册会计师的聘任、解聘由股东大会(股东会)决定时，注册会计师可能也需要与股东大会(股东会)进行沟通。
与治理层沟通的总体要求
注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。
关注：
注册会计师与治理层沟通的主要目的。
一、沟通的对象
(一)总体要求
1.确定沟通对象的一般要求
(1)确定适当的沟通人员。注册会计师应当确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通，适当人员可能因沟通事项的不同而不同。
(2)确定适当的沟通人员时应当利用的信息。
在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息。
2.需要商定沟通对象的特殊情形
第一，通常，被审计单位也会指定其治理结构中相对固定的人员或组织(如审计委员会)负责与注册会计师进行沟通。
第二，如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。
(二)与治理层的下设组织或个人沟通
1.决定与治理层下设组织或个人沟通时应当考虑的主要因素
通常，注册会计师没有必要(实际上也不可能)就全部沟通事项与治理层整体进行沟通。适当的沟通对象往往是治理层的下设组织和人员。
应当考虑的主要因素：
①治理层的下设组织与治理层各自的责任;
②拟沟通事项的性质;
③相关法律法规的要求;
④下设组织是否有权就沟通的信息采取行动，以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释。
2.被审计单位设有审计委员会的情形尽管审计委员会的具体权力和职责可能不同，但与其沟通已成为注册会计师与治理层的一个关键...
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2018年注册会计师审计考试要点：合理运用职业判断
【所属章节】
本知识点属于《审计》科目第一章第四节审计基本要求的内容
【知识点】合理运用职业判断
(一)职业判断定义
职业判断是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。
(二)需要运用职业判断的重要领域
1.确定重要性，识别和评估重大错报风险;
2.为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围;
3.为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;
4.评价管理层在运用适用的财务报告编制基础时作出的判断;
5.根据已获取的审计证据得出结论，如评价管理层在编制财务报表时作出的会计估计的合理性;
6.运用职业道德概念框架识别、评估和应对对职业道德基本原则不利的影响。
(三)衡量职业判断质量
1.准确性或意见一致性，即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度。
2.决策一贯性和稳定性，即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似。
3.可辩护性，即注册会计师是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。
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考友们都准备好2018年注册会计师考试了吗?本文“2018年注册会计师审计考试要点：沟通关键审计事项”，跟着出国留学网来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2018年注册会计师审计考试要点：沟通关键审计事项
1.在审计报告中单设关键审计事项部分
(1)注册会计师应当在审计报告中单设一部分，以“关键审计事项”为标题，并在该部分使用恰当的子标题逐项描述关键审计事项。
(2)关键审计事项部分的引言应当同时说明下列事项：
a)关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项;
b)关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见。
2.关键审计事项的披露要求【多选题/简答题考点】
(1)导致非无保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性等，虽然符合关键审汁事项的定义，但这些事项在审计报告中专门的部分披露，不在关键审计事项部分披露。
(2)在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项，即不存在审计范围受到限制，也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。
3.描述单一关键审计事项【多选题/简答题考点】
| |
描述 内容 | 注册会计师应当在审计报告中逐项描述每一关键审计事项，并同时说明： （1）该事项被认定为审计中最为重要的事项之一，因而被确定为关键审计事项的原因； （2）该事项在审计中是如何应对的，注册会计师可以描述下列要素： a）审计应对措施或审计方法中，与该事项最为相关或对评估的重大错报风险最有针对性的方面； b）对已实施审计程序的简要概述； c）实施审计程序的结果； d）对该事项作出的主要看法。 |
描述 要求 | （1）在描述时，注册会计师还应当分别索引至财务报表的相关披露（如有），以使预期使用者能够进一步了解管理层在编制财务报表时如何应对这些事项； （2）不暗示注册会计师在对财务报表形成审计意见时尚未恰当解决该事项； （3）将该事项与被审计单位的具体情形紧密相扣，避免使用通用或标准化的语言； （4）考虑该事项在相关财务报表披露（... |
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2018年注册会计师审计要点：保持职业怀疑
保持职业怀疑
1.职业怀疑的内涵
职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。
可以从以下方面加以理解：
第一，职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念。
第二，职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉，包括：相互矛盾的证据;对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;可能存在舞弊的情况;需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。
第三，职业怀疑要求审慎评价审计证据。
第四，职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。
2.保持职业怀疑的作用
(1)在识别和评估重大错报风险时，有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有效识别和评估重大错报风险;
(2)在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时，有助于注册会计师恰当设计进一步程序的性质、时间安排和范围;
(3)在评价审计证据时，有助于注册会计师评价审计证据的充分性、适当性;
(4)有助于注册会计师发现舞弊、防止审计失败。
3.注册会计师如何保持职业怀疑
(1)在事务所层面营造保持职业怀疑的环境——制定相应的控制政策和程序。
(2)在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性。
(3)在审计业务的各个阶段保持职业怀疑。
(4)重要审计领域特别需要保持职业怀疑。
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大家做好准备迎接2018年注册会计师考试了吗?出国留学网诚意整理“2018年注册会计师审计考试要点：库存现金的实质性程序”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2018年注册会计师审计考试要点：库存现金的实质性程序
(一)程序：核对账目→监盘现金→余额分析→抽查大额收支→截止测试→评价列报
(二)监盘库存现金
1.审计目标：验证库存现金存在性。
2.监盘范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。
3.监盘时间：一般选择在上午上班前或下午下班时进行，两处(含)以上的现金应同时盘点。
4.监盘方式：突击检查。
5.参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。
6.清点要求：由出纳清点现金，注册会计师现场监督。
7.注意事项：
(1)若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或作出必要的调整;
(2)对未能在资产负债表日进行监盘的，则需在监盘日确定监盘余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额;
(3)资产负债表中货币资金项目中的库存现金数额应以结账日实有数额为准(理解)。
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大家做好准备迎接2018年注册会计师考试了吗?出国留学网诚意整理“2018注册会计师考试《审计》精选要点：初步业务活动”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2018注册会计师考试《审计》精选要点：初步业务活动
初步业务活动
(一)初步业务活动的目的
注册会计师在计划审计工作时，需要开展初步业务活动，确保实现以下三个主要目的：
1.具备执行业务所需的独立性和能力;
2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;
3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
(二)初步业务活动的内容
注册会计师应当在本期审计业务活动开始时，从以下三个方面实施初步业务活动工作：
1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;
2.评价遵守相关职业道德要求的情况;
3.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
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大家做好准备迎接考试了吗?出国留学网诚意整理“2018年注册会计师审计要点：项目组内部的讨论”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2018年注册会计师审计要点：项目组内部的讨论
项目组内部的讨论
1.讨论的目标：
项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。
项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
2.讨论的内容(讨论的内容和范围受项目组成员的职位、经验和所需要的信息的影响)
(1)被审计单位面临的经营风险;
(2)财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式;
(3)由于舞弊导致重大错报的可能性。
3.讨论的主要领域(选择题)
(1)分享了解的信息(目的：了解被审计单位，进行公开的讨论)
(2)分享审计思路和方法(目的：对意见和可能的审计方法实施头脑风暴法)
(3)指明方向(目的：为项目组指明审计方向)
4.参与讨论的人员
(1)项目组的关键成员;(2)信息技术或其他特殊技能的专家;(3)重要区域项目组的关键成员(在跨地区审计中)。
5.讨论的时间和方式
项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中“持续”交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。
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08-08
汗水浇灌喜悦之花，辛勤的付出总会有回报。本文“2017年注册会计师审计知识点简析：前言”由出国留学网的小编提供，希望能助参加注册会计师考试的伙伴们一臂之力，更多有关注册会计师考试的信息请关注我们!
2017年注册会计师审计知识点简析：前言
新教材结构及重要考点
《审计》我们可以将它划分为六个部分。
(一)第一编 审计基本原理 (第1—6章)——理解★★
第1章审计概述，增加审计的产生、注册会计师审计和政府审计、职业责任和公众期望，重点审计概念与要素、审计目标、审计风险★★。
第2章审计计划，重点重要性★★★
第3章审计证据，稳定无变化，重点函证、分析★★
第4章审计抽样，重点审计抽样在控制测试、细节测试中的运用★★
第5章信息技术对审计的影响，新增第六节数据分析★，不重要。
第6章审计工作底稿，经常与第20章会计师事务所业务质量控制相结合命简答题★★。
本编内容是《审计》理论难点和考试重点，需要大家多投入热情和时间。本编内容最近3年平均考试分值约22分，预计2017年的考试分值为l5—25分。
(二)第二编，审计测试流程(第7-8章)--掌握★★★
本编主要介绍审计测试流程。审计测试流程的核心环节是重大错报风险的识别、评估与应对，该部分内容的学习难免有点抽象和不易理解，也是历年重点考查的内容。这部分内容可以多种题型命题，考生应将这部分知识理解透彻，做到与业务循环审计实务知识融会贯通，不仅能解答客观题，而且要注重解简答题和综合题。最近3年平均考试分值约24分，预计2017年的考试分值为20—25分。
(三)第三编，各类交易和账户余额的审计(第9-12章)--运用★★★
这一部分以业务循环的审计理念，依据会计准则和审计准则两把“尺子”，将第一编审计基本原理和第二编审计测试流程具体运用在各业务循环的审计实务中。重点为：
第9章销售与收款循环审计，重点营业收入、应收账款审计★★★
第10章采购与付款循环审计，重点应付账款★★、删除固定资产审计
第11章生产与存货循环审计，重点存货审计★★★，
第12章货币资金的审计★。
本篇本章按照大纲重新编排内容，结构上由原来的三节内容增加到五节，分别将各循环重大错报风险的评估、测试相关的内部控制单独整合为一节内容。本篇涉及很多程序性的东西，该部分内容与内部控制、会计相关知识联系紧密，与实务结合紧密，自己看看，多做题就会明白，无需死记硬背，重点关注与审计相关的内部控制、上述重要账户的重要审计程序和相关的会计知识。本编内容最近3年平均考试分值约l2分，预计2017年的考试分值为20分左右。
(四)第四编，特殊项目的考虑(第13-17章、20章)--运用★★
本编重点为
第13章舞弊和法律法规的考虑★★
第14章审计沟通，可以与质量控制和底稿结合命简答题★
第15章注册会计师利用他人工作，可以与职业道德结合命简答题★
第16章对集团报表审计的特殊考虑，可以与职业道德结合命简答题★
03-27
想报考2017年注册会计师考试的朋友们，出国留学网注册会计师考试栏目为大家整理“2017注册会计师审计要点：财务报表审计与舞弊相关责任”，希望对大家能有帮助!
财务报表审计中与舞弊相关的责任
【内容导航】
1. 治理层、管理层的责任和注册会计师对舞弊的责任
2. 评估风险、识别风险与应对风险
3. 会计分录测试
4. 评价审计证据
5. 与管理层、治理层和监管机构的沟通
【考频分析】
考频：★★★★★
复习程度：理解掌握本考点。本考点通常是客观题的命题点，也有可能会在简答题或是综合题中涉及。
【高频考点】财务报表审计中与舞弊相关的责任
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2017注册会计师考试报考指导 ...
03-14
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应收账款函证
【内容导航】
应收账款函证
【考频分析】
考频：★★★★★
复习程度：重点理解掌握本考点。
【高频考点】应收账款函证
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