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04-12
参加审计师考试的朋友们，出国留学网审计师考试栏目为大家提供“2017年审计师《宏观经济》考点：财政和货币政策”，希望可以帮助到各位考生!
财政政策与货币政策的协调与配合
财政政策和货币政策配合，通常是指政府将财政政策同货币政策按某种形式搭配组合起来，以调节总需求，最终实现宏观经济的内外平衡。
对内平衡的核心要求是充分就业和物价稳定;对外平衡的核心要求是实现国家收支的平衡。
(一)双紧的财政与货币政策
1、含义：政策同时紧缩，意味财政增收减支形成盈或减少赤字，银行收紧银根，缩小信贷规模以减少货币供应量。
2、效果：社会总需求受到强烈抑制，经济发展速度受到影响。
3、适用条件：需求膨胀，物价迅速上升;瓶颈产业对经济起严重制约作用;经济秩序混乱。
(二)、双松的财政与货币政策
1、含义：政策同时扩张，意味着财政减收增支形成赤字或减少盈余，银行放松银根，扩大信贷规模，增加流通中的货币供应量。其实施结果表现为社会总需求快速增长，并以此推动经济发展。
2、效果：在短期内增加社会需求，见效迅速。如长时期采用，则可能诱发较严重的通货膨胀。
3、适用条件：大部分企业开工不足，设备闲置;劳动力就业不足;大量资源有待开发;市场疲软。
(三)、松紧搭配的财政与货币政策
1、形式：①紧缩性货币政策和扩张性财政政策;②紧缩性财政政策和扩张性货币政策。
(1)松财政、紧货币的配合模式
①适用条件：在社会需求结构中投资需求过旺而消费需求不足并引起投资品供给不足而消费品供给过剩的情况下。
②适用手段：通过财政减税让利等措施来增加企业和个人的需求，增加其对消费品的购买力，通过扩大政府财政用于社会消费品方面的支出来扩大政府的消费需求。这种松财政引起的赤字要靠缩小信贷规模等紧缩货币政策措施来弥补。
(2)紧财政、松货币的配合模式
①适用条件：在社会需求结构中投资需求不足，消费需求过旺并引起投资品供给过剩，消费品供给不足的情况下。
②适用手段：通过扩大信贷规模等措施来刺激投资需求，同时通过财政压缩支出来收缩消费需求。
(四)、中性的财政政策和中性的货币政策
1、含义
中性的财政政策和中性的货币政策是财政收支保持基本平衡，货币供应量与经济增长速度大体一致的配合模式。
2、效果：社会总供求基本平衡，物价和利率水平稳定，国民经济增长速度适度。
3、使用范围：经济发展适度，居民收入稳定增长，消费品价格基本稳定，利率水平也大体稳定，市场经济秩序良好。
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“2017审计师理论与实务知识点：宏观经济学的研究对象”一文由出国留学网审计师栏目精心整理提供，希望可以帮助到广大考生!
第一章 概论
知识点一、宏观经济学的研究对象
(一)宏观经济学的产生
1.滞胀：20世纪60年代末到70年代初出现。
表现为经济增长停滞、存在大量失业与通货膨胀并存。
(二)宏观经济学的研究对象
1.宏观经济学的研究对象：社会总体的经济活动
注意：微观研究个体经济活动，但总体经济行为决非个体经济行为的简单加总，因为个体之间是相互影响的。
2.研究内容
(1)短期经济周期波动中失业和通货膨胀问题
(2)长期经济增长问题
本文“2017审计专业相关知识讲义：我国财政支出”由出国留学网审计师栏目整理，希望对考生有所帮助。
我国财政支出功能分类、规模与结构分析
(一)财政支出功能分类
我国财政支出按支出功能分类，一般分为四个部分：
1.一般政府服务：支出一般没有具体的受益人。主要包括：一般公共管理、国防、公共秩序与安全等;
2.社会服务：支出具有明确的受益人。主要包括：教育、卫生、社会保障等;
3.经济服务：支出着重于提高经济运行效率。包括交通、电力、工业、农业等;
4.其他支出：如利息、转移支付等。
按照这一要求并充分考虑我国国情，现行政府支出分类统一按支出功能设置逐步细化的类、款、项三级科目。
(1)类级科目综合反映了政府的职能活动，2009年分为19个大类，它们是：基本公共管理与服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、采掘电力信息等事务、粮油物资储备及金融监管等事务、国债事务、其他支出、转移性支出。
(2)款级科目——反映为完成某项政府职能所进行的某一方面的工作，如“教育”类下的“普通教育”、“职业教育”。
(3)项级科目——反映为完成某一方面的工作所发生的具体支出事项，如“普通教育”款下的“小学教育”、“高等教育”等。
(二)财政支出的规模分析
财政支出规模——是一定财政年度内政府安排的公共支出的总额，它反映政府在一定时期内集中支配使用的社会资源量，是考察政府活动规模和满足公共需要能力的重要指标。
在一般情况下，财政支出的规模取决于一国政府公共财政活动的范围，具体地说，主要受三个因素的影响：
1.经济性因素
2.政治性因素
3.社会性因素
就一个国家来说，在现实中确定财政支出规模应考虑以下几个因素：
1.满足政府承担经济职能、政治职能和社会职能的需要。
2.要与经济发展水平相适应。经济发展水平决定了社会财富和社会资源的多少，也就大体上决定了公共收入的水平，从而决定了公共支出的规模。
3.要与本国国情相适应。
(三)财政支出的结构分析
财政支出结构——政府预算安排不同种类的支出的构成情况。
中国作为一个发展中国家，财政支出结构具有发展中国家一般的特征。自经济体制改革以来，我国财政支出结构呈如下发展变化趋势：
1.用于经济建设方面的支出，从长期趋势看其比重是逐步下降的。
2.用于社会文教方面的支出占整个财政支出的比重逐步上升。
优化我国财政支出的结构，必须根据建立社会主义市场经济体制和公共财政的要求，遵循科学发展观以及构建和谐社会的战略目标，加快推进以改善民生为重点的社会建设，科学界定公共支出的范围，进一步向“三农”和民生倾斜，对公共支出结构进行必要的调整：
第一，向农业、农村、农民倾斜，促进农村经济的发展和稳定，让公共财政的阳光覆盖农村。
第...
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本文“2017审计师《审计专业相关知识》重点：货币政策目标”由出国留学网审计师栏目整理，希望对考生有所帮助。
货币政策目标
(一)货币政策目标
货币政策的目标——实现国家的宏观经济目标，既充分就业、物价稳定、经济增长和国际收支平衡。
(二)货币政策目标的统一与冲突
货币政策各项目标之间的关系是比较复杂的。
充分就业与经济增长这两者是正相关的：经济增长，就业增加;经济下滑，则失业增加。
但除此之外，各个目标相互之间都有矛盾。
1.充分就业与稳定物价的矛盾
1958年，新西兰裔英国经济学家菲利普斯，研究了l861～1957年英国的失业率和货币工资增长率之间的关系，并得出结论，在失业率和货币工资增长率之间存在着负相关的关系，他将其表示为一条曲线，即“菲利普斯曲线”，可用图3-1来表示。其中横轴U代表失业率，纵轴W代表工资上涨率，向右下方倾斜的菲利普斯曲线Ph-C表示：
(1)如果工资上涨率较低，则失业率较高
(2)如果工资上涨率较高，则失业率较低
(3)由于工资的上升意味着物价水平的上升，用通货膨胀率代替工资上涨率便成为宏观经济学表示菲利普斯曲线的一种较为常见的方式。
2.物价稳定与经济增长的矛盾
就现代市场经济的实践而言，经济的增长大多伴随着物价的上涨。经济学家对这种原因的解释也不尽相同。
3.经济增长与国际收支平衡的矛盾
经济增长通常会增加对进口商品的需要，又可能提出对一部分本来用于出口的商品的需求，使出口的增长慢于进口的增长，可能导致贸易逆差。
就资本项目来说，要促进经济增长，就要增加投资，在国内资金来源不足的情况下，必须借助于外资。外资流入虽然可能使国际收支中的资本项目出现顺差，一定程度上可弥补贸易逆差造成的国际收支失衡，但并不一定能使经济增长与国际收支平衡共存。
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本文“审计师《理论与实务》2017难点：业务循环内部控制测评”由出国留学网审计师栏目整理，希望对考生有所帮助。
业务循环内部控制测评(P299)
关注：
了解内部控制-----初评健全性和合理性----内部控制测试----再评内部控制的有效性----确定实质性审查(结合第七章)
1.调查、了解并描述工薪业务内部控制
2.检查工资汇总环节
①抽查人员调配单，检查是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号;
②抽查考勤单，检查有无工资发生部门主管签字;
③抽查工资单，了解是否连续编号，有无工资主管审签;检查工资单上工资计算的正确性;
④核对调配单与考勤单记录的人员及工资是否相符;
⑤检查加班加点记录与主管签署的加班费汇总表是否相符;
⑥抽查若干月份工资汇总表，复核工资汇总表是否正确，检查工资汇总表是否经授权审批，检查应付工资总额与工资费用分配表数字的一致性;
⑦实地抽查部分员工，查明其是否确在本企业工作，如已离开本企业则需要管理部门证实;
⑧观察考勤、调配、工资结算、工资发放是否由相互独立部门完成。
3.检查工资支付环节
①抽查付款凭证，了解工资支付后，付款凭证上是否加盖“付讫”印鉴;(不会重复付款)
②检查待领工资明细表送交前，是否经工资发生部门主管审核;
③检查实发工资总额与银行付款凭证及银行对账单是否相符;
④待领工资明细表编制与审核是否相互独立;
⑤待领工资保管与待领工资明细表编制是否相互独立。
4.检查工资费用分配表
①抽查产量与工时记录，检查是否经编制人和生产部门主管签字、审核;
②检查生产统计报表送交前，是否经编制人和统计部门主管签字、审核;
③工资费用分配表编制后，是否经财会部门主管审核;
④产量和工时记录与审核是否相互独立;生产统计报表编制与审核是否独立。
5.抽查账务处理
抽查工资分配转账凭证是否连续编号、是否经财会部门主管审核;抽查记账凭证，查明有无编制人、审核人员的签字。
观察稽核人员实施稽核业务过程;检查扣款依据是否正确，代扣款项的账务处理是否正确;抽查部分应付工资明细记录，与记账凭证核对是否相符;抽查应付福利费的提取是否正确。
6.评价薪酬业务内部控制
通过对薪酬业务循环的了解测试，从总体上评价其固有风险;
评价控制风险，确定其可依赖程度，明确实质性审查的范围和重点。
如果内部控制存在明显缺陷，需要在大范围内进行实质性审查。
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大家做好准备迎接考试了吗?出国留学网审计师栏目诚意整理“2017审计师《理论与实务》考点：业务循环中的主要文件”，欢迎广大考生前来学习。
业务循环中的主要文件(P296)
工薪业务循环涉及的主要凭证和记录：
1.员工录用和调配单，考勤系统或考勤卡，工资标准和计价单价，产量和工时记录，生产统计表，扣款通知单，工资单，工资结算汇总表，工资费用分配表
2.记账凭证
3.应付职工薪酬总账与明细账。
业务循环中的内部控制
控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查(P121)
1.职责分工(P297)
(1)人力资源管理、工资结算、统计与财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误;
(2)人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别;
(3)考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数;
(4)工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资;
(5)工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资;
(6)产量及工时记录与审核相互独立，防止多计，少计产量和工时;
(7)生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报，错报产品产量和质量;
(8)工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误;
(9)工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。
【例题1·单选题】(2010年)
对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问进行审查的是：
A.考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离
B.薪酬费用账务处理是否正确
C.各种津贴和补贴发放标准是否合规
D.职工薪酬在财务报表中的披露是否正确
【答案】A
【解析】薪酬业务循环中的内部控制包括职责分工控制。
2.信息传递控制
(1)授权程序(P298)
涉及工资业务，包括编制用工计划、人员调配、考勤及工时统计、工资结算和分配、签发支票提取现金等业务，都必须经企业授权或经主管人员审查批准后方可进行下一步处理。
(2)文件和记录使用
为了有效控制薪酬业务，设计一式多联、预先连续编号的原始凭证分别由不同的部门进行分权管理。如产量与工时记录、工资单等一式几联，由不同部门参与控制。
财会部门要及时记账，每月月末，根据工资结算汇总表，按照工资的用途编制工资费用分配表，据以及时填制记账凭证，登记应付职工薪酬及相关成本、费用账簿，并对人工费用进行分析，及时向管理部门反馈信息。
(3)审核制度
工资业务经授权后实施，还要经有关主管审核签章以及内部审计人员或稽核人员进行审查。
人员调配单、考勤记录、工资结算汇总表、记账凭证等，需经专人审核，保证业务处理的真实和正确。内部审计人员定期测试和评价薪酬业务内部控制，将...
出国留学网审计师栏目小编们精心为广大考生准备了“审计师2017《理论与实务》重点：国家审计报告的含义”，各位同学赶快学起来吧，做好万全准备，祝各位同学考试顺利通过。
国家审计报告的含义
我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
根据《审计法》的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。
审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。
| 审计组的审计报告 | 审计机关的审计报告 | |
| 报告主体 | 审计组 | 审计机关 |
本文“2017审计专业相关知识点：财政政策与货币政策的协调配合”由出国留学网审计师栏目整理，希望对考生有所帮助。
财政政策与货币政策的协调配合
| 配合 | 定义 | 产出 | 利率 | 适用情形 |
| 紧缩性财政政策+紧缩性货币政策 | 意味财政增收减支形成盈余或减少赤字，银行收紧银根，缩小信贷规模以减少货币供应量 | 减少 | 不确定 | 需求膨胀，物价迅速上升；瓶颈产业对经济起严重制约作用；经济秩序混乱，经济出现过热现象 |
| 扩张性财政政策+扩张性货币政策 | 意味着财政减收增支形成赤字或减少盈余，银行放松银根，扩大信贷规模，增加流通中的货币供应量 | 增加 | 不确定 |
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一、开放经济中的总供给与总需求
(一)开放经济条件下的总需求Y=C+I+G+(X―M)，开放经济中的总供给在原有国内总供给的基础上，加入国外的供给，在只考虑对外贸易的情况下，即加入产品和劳务的进口。
(二)总供给水平既定并有充分弹性时，影响经济稳定的因素主要是总需求。
如果国民收入水平使进口水平大于或者小于出口水平，就会产生对外贸易的逆差或者顺差。一旦发生对外贸易的逆差或顺差，即不均衡，就要进行调整。
(三)美国经济学家巴拉萨首先提出了外向型经济的概念：指一国或地区是以出口为主导的经济，即面向国际市场以出口创汇为主要目标的经济;通过出口创汇、进口原材料和引进资金、技术等生产要素进一步推动整个经济的持续发展;以对外贸易作为导向性行业。
具体任务包括：对企业出口进行直接补贴;给予出口税收优惠，这不仅包括减免企业增值税和所得税，而且包括减免企业所需的原材料和设备的进口关税;发放出口信贷，协助企业的短期融资;建立出口风险基金;利用汇率杠杆，促进企业出口;组织各种活动，促进贸易往来。(▲重心放在出口)
二、宏观经济政策的配合
一般说来，对内均衡是充分就业与物价稳定，对外均衡是国际收支均衡，但现实中却未必完全均衡。
现实中除了(一)国内通货膨胀与国际收支赤字，采取紧缩性政策;(二)国内经济均衡与国际收支均衡无需调节;(三)国内经济衰退与国际收支盈余，采取扩张性政策以外，单纯采用扩张性或紧缩性政策，都无法同时达到对内均衡和对外均衡的一致。
在宏观经济调节中产生的对内均衡与对外均衡的矛盾，要求宏观凋节的决策者把各种调节政策加以相互搭配，力求找到最优的政策配合办法。
(一)最主要的是要注意各种政策对内和对外的不同影响。货币政策的对外影响一般要大于其对内的影响。比如，货币量增加通过利率下降而产生的对国内总需求的刺激作用，比利率下降对国际资本流出的影响要小。财政政策对国内的影响往往要大于它对国外的影响。比如，增加政府开支所引起的国民收入增加的作用要大于进口增加的作用。因此，一般以货币政策对外，而财政政策对内。
(二)首先确定政策实施的目标，即所要解决的主要问题是什么。例如：在国内发生经济衰退与国际收支盈余的情况下，主要是解决国内经济衰退问题，因而，政策选择的目标和重点就要放在刺激国内经济上。
(三)注意用一种政策去抵消另一种政策的负作用。
【例题?单选题】(2010年)在国内经济衰退与国际收支盈余并存的情况下，政府应采取的应对政策是()。
A.扩张性政策 B.紧缩性政策
C.平衡性政策 D.不调节政策
『正确答案』A
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出国留学网审计师考试栏目整理“2017审计师(理论与方法)讲义：风险基础审计”希望帮助到广大考生，如果您还想了解更多相关讯息，请继续关注我们网站的更新!
2017审计师(理论与方法)讲义：风险基础审计
风险基础审计
审计目标：财务报表的真实性、合法性和效益性
审计方法：风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计风险=重大错报风险×检查风险
1、重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。
认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。
固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。
控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性。
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