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07-23
2015注册会计师考试会计真题答案
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参考答案：DBDBB CAACA BC
ABCD
ABC
BCD
AC
BCD
ABD
BD
CD
BC
ACD
差错更正题14分，问题一，判断甲公司四个事项会计处理正不正确，不正确的话说理由并更正个别报表中的分录(不用以前年度损益调整科目，不考虑计提盈余公积和未分配利润，不考虑税费)，问题二：根据资料4编制丁公司的分录。(1)售后回租，公允价值和售价一致，但是甲公司将售价与账面价值之间的差额走了递延收益，并和租金一样，分摊计入管理费用。(2)购入股票12000万元，不构成重大影响，拟长期持有，甲公司作为交易性金融资产核算，年末确认公允价值变动损益3000万元。(3)以支付出让金方式购入土地使用权以用于建设厂房，支付8000万元，后来政府按约定以出让金的20%，返还1600万元作为支付出让金的补贴，到年底，厂房尚未开始建造。大概的会计处理是这样的：1借：无形资产8000贷银行存款8000 2银行存款1600贷营业外收入1600 3管理费用100贷累计摊销100(摊销金额计算是正确的，只是我忘记可使用年限了) (4)2014年7月1日甲公司与其乙公司丁公司的10名高级管理人员签订股权激励协议，如果他们从授予日起在丁公司工作4年，就有权以每股6元的价格购买甲公司股票1万股(每人)，授予日的公允价值为12元(不是很确定)，至年底没有人离开，预计未来3.5年内将有1人离开。 甲公司的会计处理是这样的：借:管理费用13.50贷应付职工薪酬13.50(计算过，金额是对的!)
是同一，因为甲乙同受P控制，
分录是
借：长投4800，贷：股本1800 资本公积3000
借：长投5000，贷：银行5000，还来了个：借：资本公积1800，贷：长投1800
后面的就是
成本法转权益法
借：长投800+120，贷：投收800，其他综合收益120
抵长投
借：股本2000万，??、? 什么马的，贷：长投8920
抵投资收益
贷：年初??投收益800，贷：年末，盈余公积?
综合题6分，问题一判断是否应确认相关递延所得税负债或资产，理由。 问题二：哪一项是计入所有者权益的 问题三：计算2014年递延所得税费用 2014年1月1日甲公司账上递延所得税资产账面数100万元，递延所得税负债0。2014年共有以下几项资产负债的账面数与计税基础不一致的：1固定资产(账面价值12000万元，计税基础15000万元)2无形资产(账面价值和计税基础不记得了，计税基础是账面价值的1.5倍，该无形资产是当年新增的研发支出资本化金额!)3可供出售金融资产(账面价值9000万元，账面3000万元，这个也不涉及计算，所以金额不是百分百肯定，但是账面数肯定大于计税基础)4预计负债(账面价值600万元，计税基础0万元)，当...
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