2015年注册会计师考试《税法》习题精讲四

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　　1.单选题

　　甲公司与银行签订融资租赁合同，合同记载租金50万元/年，期限3年;另与乙企业签订一份房产租赁合同，合同记载租赁期5年，租金合计100万元。则甲公司应缴纳的印花税为(　)元。

　　A、125

　　B、555

　　C、1075

　　D、2500

　　【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司应纳印花税=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075(元)。

　　2.单选题

　　某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发费100万元;与乙公司签订货物销售合同，销售额为300万元;签订运输合同，记载运输费4万元，其中包括保险费0.5万元、装卸费0.5万元。该企业应缴纳印花税(　)元。

　　A、1800

　　B、1815

　　C、2115

　　D、2120

　　【正确答案】B

　　【答案解析】(1)为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳印花税=(4000000-1000000)×0.3‰=900(元)。

　　(2)销售合同应纳的印花税=3000000×0.3‰=900(元)。

　　(3)货物运输合同，不含所运货物的金额、装卸费和保险费，因此运输合同应纳的印花税=(4-0.5-0.5)×10000×0.5‰=15(元)。

　　(4)该企业应缴纳印花税=900+900+15=1815(元)。

　　3.单选题

　　2014年1月某企业与银行签订了流动资金周转性借款合同，合同期限1年，合同规定，该公司可在一年以内，以500万元为最高限额，随借随还，目前尚未发生借款业务，则该企业2014年应缴纳的印花税为(　)。

　　A、5元

　　B、250元

　　C、500元

　　D、0元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳印花税额=500×0.05‰×10000=250(元)。

　　4.单选题

　　下列不同的借款合同，印花税计税方法不正确的是(　)。

　　A、流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花

　　B、凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同所载金额计税贴花

　　C、对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花

　　D、借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花

　　【正确答案】A

　　【答案解析】流动资金借款周转性合同以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同时，不再另贴印花。

　　5.单选题

　　某公司2014年2月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、商标注册证、土地使用证、专利证各一份。公司实收资本1000万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿;同年与甲企业签订了一份易货合同，合同约定，以价值200万元的产品换取180万元的原材料，甲企业补差价20万元，2014年该公司应纳印花税(　)元。

　　A、6098

　　B、6215

　　C、7140

　　D、7410

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳印花税=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+(200+180)×0.3‰×10000=6215(元)。

　　6.单选题

　　某公司以4000万元购得某一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值5000万元，累计折旧3000万元。当地契税税率为3%，该公司应缴契税为(　)万元。

　　A、120

　　B、105

　　C、140

　　D、60