2016注册会计师税法考前巩固试题及答案

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　　2016年注册会计师税法考前巩固试题及答案

　　第一部分

　　多选题：

　　1、下列各项中，不应计入到出口完税价格的有()。

　　A、单独列明的支付给境外的佣金

　　B、出口关税税额

　　C、货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

　　D、货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

　　2、以下关于关税税率运用的表述中，错误的有()。

　　A、查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税

　　B、对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税

　　C、对由于税种归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税

　　D、暂时进口货物转为正式进口需予以补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税

　　3、下列属于关税延期纳税规定的有()。

　　A、不可抗力或者国家税收政策调整造成无法按期纳税

　　B、经海关总署批准

　　C、最长不得超过3个月

　　D、以上全部符合

　　4、对于未在关税缴纳期限内缴纳税款的纳税人，海关有权进行强制征收，下列有关强制征收的说法正确的有()。

　　A、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收

　　B、纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

　　C、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之三的比例按日征收

　　D、纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

　　5、2014年6月1日，某公司通过海运进口一批口红，成交价格50万元，关税税率40%，消费税税率30%，从起运地至输入地起卸前的运费5万元，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费1万元。海关于2014年6月5日填发税款缴款书，该公司于2014年6月30日缴纳关税税款。下列说法正确的有()。

　　A、该批化妆品的关税完税价格为55万元

　　B、该公司应缴纳关税22万元

　　C、该公司应缴纳进口环节税金合计73.93万元

　　D、该公司应按照11天计算缴纳进口环节税款的滞纳金

　　1、【答案】 ABD

　　【解析】出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。

　　2、【答案】 BCD

　　【解析】选项B，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。选项C，对由于税则归类的改变.完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税;选项D，暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

　　3、【答案】 AB

　　【解析】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

　　4、【答案】 AD

　　【解析】关税的滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收;关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

　　5、【答案】 CD

　　【解析】关税完税价格=(50+5)×(1+0.3%)=55.17(万元)

　　进口关税=(50+5)×(1+0.3%)×40%=22.07(万元)

　　进口增值税和消费税合计=(50+5)×(1+0.3%)×(1+40%)÷(1-30%)×(17%+30%)=51.86(万元)

　　应纳进口环节税金合计=22.07+51.86=73.93(万元)

　　滞纳天数为11天，故D选项正确。

　　第二部分

　　单选题：

　　1、下列不属于关税纳税义务人的是()。

　　A、进口货物的收货人

　　B、出口货物的发货人

　　C、邮递出口物品的寄件人

　　D、进出境物品的寄件人

　　2、下列关于关税税率适用的表述，正确的是()。

　　A、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按申报正式进口之日实施的税率征税

　　B、对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，由海关负责，不再重新确定税率征税

　　C、分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人原第一次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

　　D、对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，应按货物批准之日实施的税率征税

　　3、下列计入关税完税价格的是()。

　　A、购货佣金

　　B、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

　　C、境外考察费用

　　D、进口关税

　　4、下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的是()。

　　A、由买方负担的购货佣金

　　B、进口关税及其他国内税

　　C、货物运抵境内输入地点之后的运输费用

　　D、卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益

　　5、境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的()计算运输及其相关费用、保险费。

　　A、3‰

　　B、3%

　　C、1%

　　D、10%

　　6、出口货物的成交价格不能确定时，海关会采取下列方法估定：(1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格;(2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格;(3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格;(4)按照合理方法估定的价格。上述方法的先后次序排列，正确的是( )。

　　A、(1)(2)(3)(4)

　　B、(2)(1)(3)(4)

　　C、(3)(1)(2)(4)

　　D、(2)(3)(1)(4)

　　7、下列属于我国确定进口货物原产地的标准之一的是()。

　　A、主要产地生产标准

　　B、最后产地生产标准

　　C、最初产地生产标准

　　D、全部产地生产标准

　　8、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过()。

　　A、3个月

　　B、6个月

　　C、9个月

　　D、12个月

　　1、【答案】 D

　　【解析】进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

　　2、【答案】 A

　　【解析】选项B，对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税;选项C，分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税;选项D，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。

　　3、【答案】 B

　　【解析】选项ACD不计入关税完税价格。

　　4、【答案】 D

　　【解析】注意选项A，如果是除购货佣金外的佣金和经纪费，要计入关税的完税价格。

　　5、【答案】 C

　　【解析】境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费。

　　6、【答案】 A

　　【解析】出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定：

　　(1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格;

　　(2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格;

　　(3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格;

　　(4)按照合理方法估定的价格。