注册会计师考试税法试题及答案解析（2016）

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　　注册会计师考试税法试题及答案解析（2016）

　　一、单项选择题(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)

　　1、根据税法的职能与作用，税法可分为(　)。

　　A.税收基本法和税收普通法

　　B.税收实体法和税收程序法

　　流转税法和所得税法

　　中央税法和地方税法

　　【答案】B

　　【解析】按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

　　2、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是(　)。

　　A.某大学教授从甲企业取得的咨询费

　　B.某公司高管从乙大学取得的讲课费

　　C.某设计院设计师业余从丙家装公司取得的设计费

　　D.作者将自己的文字作品原稿和复印件拍卖取得的所得

　　【答案】D

　　【解析】选项D：作者将自己的文字作品原稿和复印件拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

　　3、某汽车贸易公司2015年3月进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售16辆，取得含税销售收入480万元;2辆企业自用;2辆赠送给合作单位，合同约定的含税价格为每辆30万元。该公司应纳车辆购置税(　)万元。(小轿车关税税率28%，消费税税率9%)

　　A.7.03

　　B.5.00

　　C.7.50

　　D.10.55

　　【答案】A

　　【解析】该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(万元)。

　　4、个人取得的下列所得中，应计算缴纳个人所得税的是(　)。

　　A.保险赔偿款

　　B.职工领取原提存的住房公积金10000元

　　C.学生参加勤工俭学活动取得的劳务报酬收入1000元

　　D.职工每月取得的法定退休工资4000元

　　【答案】C

　　【解析】选项A：保险赔偿款属于免征个人所得税的收入;选项B：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税;选项D：按规定发放的退休工资免征个人所得税。

　　5、某居民企业2015年已计入成本费用扣除的实际合理工资、薪金总额为500万元，实际发生职工福利费72万元，拨缴工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费10.5万元，该企业在计算2015年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为(　)万元。

　　A.0

　　B.2

　　C.6

　　D.8

　　【答案】C

　　【解析】职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元)，实际发生72万元，准予扣除70万元，纳税调增2万元;工会经费扣除限额=500×2%=10(万元)，实际拨缴14万元，准予扣除10万元，纳税调增4万元;职工教育经费扣除限额=500 × 2.5%=12.5(万元)，实际发生10.5万元，可以据实扣除。应调增的应纳税所得额=2+4=6(万元)。

　　第二部分

　　1、某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为(　)。

　　A.2282元

　　B.2291.96元

　　C.2448元

　　D.2477.88元

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。该商店应缴纳的增值税=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。

　　2、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是(　)。

　　A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零

　　B.提供的交通运输业服务，税率为7%

　　C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%