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注册会计师税法试题及答案
1、外商投资企业、外国企业和外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加的时间是( )。
A、2011年1月1日
B、2010年12月1日
C、2010年10月1日
D、2012年1月1日
正确答案：B
解析：2010年12月1日对外商投资企业、外国企业和外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加。
2、根据相关规定，下列不属于城市维护建设税的特点的是( )。
A、征收范围广
B、实行从量定额征收
C、属于一种附加税
D、税款专款专用，具有受益税性质
正确答案：B
解析：城建税实行地区差别比例税率。
3、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是( )。
A、缴纳增值税的国有企业
B、缴纳消费税的私营企业
C、缴纳营业税的军事单位
D、只缴纳个人所得税的个人
正确答案：D
解析：选项D缴纳个人所得税，所以不是城市维护建设税的纳税义务人。
4、某企业地处市区，2014年10月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元;还被加收滞纳金20000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加()元。
A、5000
B、7000
C、8000
D、10000
正确答案：B
解析：城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。
该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)
5、某外贸公司(位于县城)，2014年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元;内销产品缴纳增值税200万元;本月将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。
A、21.44
B、17.84
C、17.6
D、16.64
正确答案：D
解析：出口退还流转税不退还城市维护建设税及教育费附加，进口不征城市维护建设税及教育费附加;转让购置的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税，不能减去购入时支付的各种税费。应缴纳城市维护建设税及教育费附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(万元)。
6、某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税和城市维护建设税为( )元。
A、14450
B、14775
C、15750
D、15455
正确答案：C
解析：(1)受托方没有同类产品市场价格，按组成计税价格应代收代缴的消费税
=(40000+5000)÷(1-25%)×25%
=15000(元)
(2)受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税=15000×5%=750(元)
受托方代收代缴消费税和城建税=15000+750=15750(元)
7、下列有关项目属于城市维护建设税计税依据的是( )。
A、国有企业偷漏增值税被处的罚款
B、化妆品公司偷逃的消费税
C、个体工商户拖欠的个人所得税
D、中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税
正确答案：B
解析：滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;个人所得税、企业所得税不是城建税计税依据。
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