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2018年注册会计师《战略与风险管理》考点:管理财务风险的方法

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  2018年注册会计师《战略与风险管理》考点:管理财务风险的方法

  一、经营规划及预算计划程序

  财务规划是不断指导和分配财务资源以满足策略目的和目标的程序,它是一种实际的财务管理形式。财务规划的起点是企业上层的策略规划。由于策略决策对财务有影响,预算过程应根据策略规划程序启动。

  策略规划是确立长期目的及卧标的正式程序。策略规划包括制订任务说明,来解释企业存在的原因以及在未来发展壮大的计划。策略目标及相应目的,应根据对企业及外部环境的极为彻底的评估来确定。最后,通过制订经营或行动计划,实施策略规划。这种经营规划应包括一整套财务计划或预算,这样才能适当地管理企业的财务风险。

  二、财务预测

  对过去财务业绩的清晰了解,将有助于预测未来的财务业绩。遵循过去的趋势,并调整预期,是作出预测的常见方法。但是,利用若干技术,可以改进所作出的预测。预测依赖于过去的关系和现有的历史信息。如果此类关系发生变化,预测将会变得越来越不准确。由于预测可能因不确定性变得不准确,应针对不同情景作出预测。此外,并对每种情景分配不同的概率作出预测。计划期间越长,预测越不准确,这是公认的。如果预期预测的可靠性大,则应选择较短的计划期间。计划期间取决于需要对现有计划进行评估的频率,而这取决于销售、业务风险、财务状况等的稳定性。对较大的相互关联项目的预测,比对具体的细账金额的预测准确。如果同时为一大组项目进行预测,则小组内各项目间的差错可能会互相抵消。

  由于预算活动通常不能带来附加值,即不会为决策过程增加价值,因此许多企业试图重新设计预算做法。预算的目的是确保整个财务计划程序为企业的决策提供支持服务,而且该程序的收益大于成本。财务预算应满足策略企业目的及目标。财务部门不应花费太长的时间制定预算,他们应不断对预算进行更新,但应尽量减少修改。

  为了使预算产生附加值,必须能够快速、方便地对预算进行修改。自动化的预算程序有助于简化程序,以快速、方便地进行更新。至少应在电子数据表中编制预算。电子数据表可能包含一个输入值面板,需要输人变量,然后将自动产生预算,预算结果将在完全整合在一起的电子数据表上。电子数据表还使得管理层能够执行敏感性分析。财务部门只需要向输人值面板中输人新的变量,并复核其对于预算的影响。

  预测和预算可以转变为具有附加值的活动,并帮助控制企业财务风险。在这种情况下,它们必须与策略计划挂钩,原因是策略决策通常对财务有影响。管理层应将预算程序作为策略计划的一部分。管理层应尽量减少为编制预算而收集和整理数据的时间。他们应当将更多的时间用于为策略决策提供信息。

  此外,在编制详细预算前,应就预算汇总表达成一致。利用自动操作来收集和合并整个公司的预算,能使得这个程序更有效率。应将预算视作一个持续的过程,并应能够快速、方便地改变预算。

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