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2016注册会计师考试《税法》练习题及答案
单项选择题
1.某生产企业2012年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价格的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为( )万元。
A、16.5
B、22.5
C、25.5
D、14.5
【正确答案】A
【答案解析】本题考核土地增值税计算的知识点。办公楼的成新度折扣率为40%，即4成新，其评估价格=800×40%=320(万元)，准予扣除项目金额=320+25=345(万元)，增值额=400-345=55(万元)，增值率=55÷345×100%=15.94%，该企业转让办公楼应纳土地增值税=55×30%=16.5(万元)
2.某工厂4月份购买一幢旧厂房，6月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是( )月份。
A、4
B、5
C、6
D、7
【正确答案】D
【答案解析】本题考核城镇土地使用税征收管理的知识点。纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。
3.下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是( )。
A、土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收
B、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，暂免征收土地使用税
C、土地使用税中的“县城”，是指县人民政府所在地
D、土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税
【正确答案】D
【答案解析】本题考核城镇土地使用税税收优惠的知识点。土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。
4.下列关于房产税的说法错误的是( )。
A、房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税
B、产权属于集体和个人所有的，由承典人缴纳房产税
C、由于在房屋的出典期间，产权所有人已无权支配房屋，因此税法规定由对房屋具有支配权的承典人为纳税人
D、自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税
【正确答案】B
【答案解析】本题考核房产税征税范围的知识点。选项B，产权属于集体和个人所有的，由集体的单位和个人缴纳房产税。
5.某企业2012年自建两栋完全一样的办公楼，6月30日建成投入生产经营，入账金额共为800万元;7月31日将一栋办公楼用于出租，从8月1日起收取租金，根据合同，收取三年租金7.2万元;已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。计算该企业2012年度应纳房产税( )元。
A、20800
B、19600
C、22400
D、23600
【正确答案】A
【答案解析】本题考核房产税应纳税额计算的知识点。从租计税：72000/(3×12)×5×12%=1200(元);从价计税：4000000×(1-30%)×1.2%×6/12+4000000×(1-30%)×1.2%×1/12=16800+2800=19600(元)。
合计应缴纳房产税=19600+1200=20800(元)。
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