注册会计师税法巩固练习题及参考答案

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　　注册会计师税法巩固练习题及参考答案

　　单项选择题

　　1、某公司为高家重点扶持的高新技术企业，2014年度向其主管税务机关申报的应纳税所得额与利润总额均为10万元，其中产品销售收入5000万元，视同销售收入300万元，广告费和业务宣传费800万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司2014年度应缴纳企业所得税为()万元。

　　A、3.75

　　B、3.25

　　C、2.25

　　D、5.62

　　正确答案：C

　　解析：广告费和业务宣传费的扣除限额=(5000+300)×15%=795(万元)。

　　由于实际扣除金额为800万元，所以要纳税调增5万元。

　　2014年应纳企业所得税额=(10+5)×15%=2.25(万元)。

　　2、某企业2011年3月1日从银行购买5年期、到期还本付息国债30万元，年利率为5.8%。2013年3月1日在证券交易市场，取得转让收入50万元，支付交易费用0.4万元，转让国债应缴纳的企业所得税为( )万元。

　　A、4.03

　　B、3.98

　　C、3.48

　　D、4

　　正确答案：A

　　解析：企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免税。免税的国债利息=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数=30×5.8%×2=3.48万元，转让国债所得=50-30-3.48-0.4=16.12(万元);

　　转让国债应缴纳的企业所得税=16.12 ×25%=4.03(万元)。

　　3、按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。

　　A、特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息

　　B、建造固定资产支付使用以后发生的借款利息

　　C、企业流资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息

　　D、关联企业之间借款符合条件的利息支出

　　正确答案：A

　　解析：加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　4、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是()。

　　A、房产税

　　B、土地增值税

　　C、消费税

　　D、增值税

　　正确答案：D解析：增值税是价外税，不包括在收入总额之中的。

　　5、某商贸企业2014年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。

　　A、850

　　B、842

　　C、844

　　D、902

　　正确答案：B

　　解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60%=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元;企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元);企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。

　　6、某居民纳税人为增值税一般纳税人，2014年销售产品取得不含税销售额3000万元，发生管理费用500万元，其中业务招待费50万元，销售费用200万元，该企业2014年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。

　　A、15

　　B、30

　　C、50

　　D、45

　　正确答案：A

　　解析：企业发生的与经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。

　　业务招待费扣除限额=3000×5‰=15(万元)<50×60%=30(万元)，可以扣除15万元。

　　7、按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予直接扣除的是()。

　　A、固定资产改建支出

　　B、固定资产修理支出

　　C、投资资产的成本

　　D、固定资产的大修理支出

　　正确答案：B

　　解析：纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。固定资产改建支出和大修理支出，均属于资本性支出，不得一次性扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　8、某企业2014年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入800万元，与技术所有权转让有关的成本和费用200万元，该项财产转让应纳企业所得税是()。

　　A、8910元

　　B、49500元

　　C、125000元

　　D、148500元

　　正确答案：C

　　解析：居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为600万元(800-200)，超过500万元的部分为100万元。该项财产转让所得应纳企业所得税=100×50%×25%=12.5(万元)=125000(元)。

　　9、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是()。

　　A、将资产用于股息分配

　　B、将资产用于生产另一产品

　　C、将资产从总机构转移至分支机构

　　D、将资产用途由自用转为经营性租赁

　　正确答案：A

　　解析：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：(1)用于市场推广或销售;(2)用于交际应酬;(3)用于职工奖励或福利;(4)用于股息分配;(5)用于对外捐赠;(6)其他改变资产所有权属的用途。所以选项A是正确的，其他选项属于内部处置资产，不视同销售确认收入。

　　10、下列关于企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是()。

　　A、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定

　　B、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业继承

　　C、被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业

　　D、被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额50%的货币资金

　　正确答案：B

　　解析：选项A，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定;选项C，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业继承，也就是说被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业;选项D，企业合并时企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，也就是说货币资金支付部分不能高于15%。