三 、计算题
1.
甲食品加工厂2015年拥有房产原值共计5000万元，部分房产的具体情况如下：
(1)年初将一栋原值为1000万元的房产用于对外投资联营，参与投资利润分红，共担风险。
(2)6月将一栋原值为200万元的仓库用于对外出租，每月租金5万元。
(3)年初对一栋原值为1000万元的办公楼进行改建，更换了电梯设备，将原值50万元的旧电梯更换为100万元的新电梯;新增了中央空调，价值10万元，2月底完工并办理了验收手续。
(其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%)
要求：计算甲食品加工厂2015年应缴纳的房产税。
2.
2015年甲企业发生部分经营业务如下：
(1)年初将一栋原值为200万元的闲置办公楼用于对外投资联营，不承担投资风险，当年取得固定收益20万元。
(2)2月经批准新占用一处耕地5000平方米用于委托施工企业乙建造仓库，当年7月办理了仓库验收手续，入账价值为600万元。
(3)3月新占用一处非耕地3000平方米用于委托施工企业丙建造生产车间，当年8月办理了生产车间验收手续，入账价值为400万元。
(其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，城镇土地使用税每平方米年税额为5元，耕地占用税每平方米税额为8元)
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。
(1)计算甲企业2015年应缴纳的房产税。
(2)计算甲企业2015年应缴纳的城镇土地使用税。
(3)计算甲企业2015年应缴纳的耕地占用税。
答案部分
一 、单项选择题
1. 【答案】 C
【解析】
选项A：产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税;选项B：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税;选项D：产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。
【知识点】 纳税义务人与征税范围
2. 【答案】 B
【解析】
选项AC：个人出租商铺、企业出租闲置办公楼，均按12%的税率征收房产税;选项D：企业拥有并使用的生产车间适用1.2%的房产税税率。
【知识点】 税率、计税依据和应纳税额的计算
3. 【答案】 C
【解析】
对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业厂房宗地容积率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房产建筑面积的2倍计算计入房产原值的地价。该企业每年应缴纳的房产税=(2000+900÷3000×1200×2)×(1-20%)×1.2%=26.11(万元)。
【知识点】 税率、计税依据和应纳税额的计算
4. 【答案】 D
【解析】
对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可以扣减原来相应设备和设施的价值。该企业此栋办公楼2015年应纳房产税=1600×(1-30%)×1.2%×5/12+(1600+300-100)×(1-30%)×1.2%×4/12+40×3×12%=25.04(万元)。
【知识点】 税率、计税依据和应纳税额的计算
5. 【答案】 B
【解析】
应缴纳房产税=120×75%×(1-30%)×1.2%×10000=7560(元)。
【知识点】 税率、计税依据和应纳税额的计算
6. 【答案】 C
【解析】
城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村的土地。
【知识点】 纳税义务人与征税范围
7. 【答案】 B
【解析】
经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过当地规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。
【知识点】 税率、计税依据和应纳税额的计算
8. 【答案】 B
【解析】
企业办的幼儿园用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;免税单位(公安局)无偿使用纳税单位(食品加工厂)的土地，免征城镇土地使用税。该食品加工厂当年应缴纳城镇土地使用税=8000×4=32000(元)。
【知识点】 税率、计税依据和应纳税额的计算
9. 【答案】 A
【解析】
企业办的医院用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税。甲企业全年应纳城镇土地使用税=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。
【知识点】 税率、计税依据和应纳税额的计算
10. 【答案】 A
【解析】
选项B：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税，但农副产品加工场地和生活办公用地不免征城镇土地使用税;选项C：经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5~10年;选项D：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
【知识点】 税收优惠
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