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要参加2018年注册会计师考试的同学们，出国留学网为你整理“2018年注册会计师《财务成本管理》要点：期权估价”，供大家参考学习，希望广大考生放松心态，从容应对，正常发挥。更多资讯请关注我们网站的更新哦!
2018年注册会计师《财务成本管理》要点：期权估价
期权估价
一 期权的基本概念与分类
1 期权是一种合约，使得持有人在特定日期或者特定日期之前的任何时间以固定的价格购进或者出售一项资产的权利。(注意包括股票期权和实物期权)
期权是一种权利，期权赋予持有人做某件事情的权利但是不承担必须履行的义务，可以选择执行或者不执行;期权的标的资产，期权的标的资产是选择购买或出售的资产，期权是这些标的物的衍生的，因此是衍生金融工具。
期权出售人不一定拥有标的资产，期权购买方也不一定真的想购买标的资产，一次期权到期时双方不一定进行标的物的实物交割，只需要按照价差补足差额;到期日，双方约定期权到期的那一天称为到期日，那天之后，期权失效。
按照期权的执行时间可以分为欧式期权和美式期权。如果期权只能在到期日执行那么为欧式期权，如果期权可以在到期日或者到期日之前和任何时间执行为美式期权;期权的执行，双方依照规定购进或者出售标的资产的行为时执行，合同中约定的价格称为执行价格，用X表示。
2 看涨期权和看跌期权
看涨期权，看涨期权是指持有人在到期日或之前以固定的价格购买标的资产的权利。(持有人预期股票价格会上涨并且高于合同约定的固定价格)
看跌期权，看跌期权是指持有人在到期日或到期日之前以固定的价格售出标的资产的权利。(持有人预期股票将下跌，即固定价格会大于市场价格)
二 期权的到期日价值与净损益
期权的到期日价值，是指到期执行期权可以获得的收入，它取决于股票的到期日价格和执行价格
1 买入看涨期权(多头看涨期权)获得在到期日或之前按照执行价格购买某种资产的权利。
多头看涨期权的到期日价值最小为0;到期日价值时一个净收入的概念，与净损益不同，没有考虑期权的取得成本;净损失有限最大值为期权价格，但是净收益潜力巨大。
2 卖出看涨期权(空头看涨期权)看涨期权的出售者，收取期权费，负有到期日以固定价格出售标的资产的义务，若商场价格大于执行价格，将损失惨重。
空头看涨期权的到期日价值最大为0;净收益有限，最大为期权价格，净损失不确定。看涨期权卖方的损失是无限的。
3 买入看跌期权(多头看跌期权)看跌期权的买方，拥有以执行价格出售股票的权利。
多头看跌期权的到期日价值最小为0;净损失有限，最大值为期权价格，净收益不确定，最大值为执行价格-期权价格。
4 卖出看跌期权(空头看跌期权)看跌期权的出售者，收取期权费，附有到期以固定价格购入股票的义务，如果执行价格大于市场价格，将蒙受损失。
空头看跌期权的到期日价值最大为0;净收益有限最大为期权价格，净损失不确定最大值为期权价格-执行价格
三 期权的投资策略
理论上...
要参加2018年注册会计师考试的同学们，出国留学网为你整理“2018年注册会计师考试《税法》要点：源泉扣缴”，供大家参考学习，希望广大考生放松心态，从容应对，正常发挥。更多资讯请关注我们网站的更新哦!
2018年注册会计师考试《税法》要点：源泉扣缴
源泉扣缴
一、扣缴义务人
1、对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
2、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
二、扣缴方法
4、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
三、税源管理
1.扣缴义务人与非居民企业首次签订与应税所得有关的业务合同或协议(以下简称合同)的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。
2.扣缴义务人每次与非居民企业签订与应税所得有关的业务合同时，应当自签订合同(包括修改、补充、延期合同)之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》、合同复印件及相关资料。文本为外文的应同时附送中文译本。
股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。
3.扣缴义务人应当设立代扣代缴税款账簿和合同资料档案，准确记录企业所得税的扣缴情况，并接受税务机关的检查。
四、征收管理
1.扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付应税所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。
2.扣缴企业所得税应纳税额计算。扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率
4.扣缴义务人与非居民企业签订与应税所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。
8.因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。
9.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。
12.对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前15日内，向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续。
五、股权转让所得管理
(一)所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权(不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的...
要参加2018年注册会计师考试的同学们，出国留学网为你整理“2018年注册会计师考试《会计》要点：股份支付”，供大家参考学习，希望广大考生放松心态，从容应对，正常发挥。更多资讯请关注我们网站的更新哦!
2018年注册会计师考试《会计》要点：股份支付
一、股份支付的定义、分类及确认计量原则
(一) 定义
企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。
企业授予职工期权、认股权证等衍生工具或其他权益工具，对职工进行激励或补偿，以换取职工提供的服务，实质上属于职工薪酬的组成部分，但与职工薪酬适用不同的计量原则，股份支付以权益工具的公允价值为计量基础。
环节：授予、可行权、行权、出售。
(二) 分类及确认计量原则
股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
1.权益结算的股份支付是指企业以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易。常用工具：限制性股票和股票期权。
2.现金结算的股份支付是指企业承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易。常用工具：模拟股票和现金股票增值权。
二、股份支付的会计处理
(一)授予日会计处理
授予日为股份支付协议获得批准的日期。除立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，在授予日均不做会计处理;
(二)等待期每一资产负债表日、可行权日及行权日的会计处理
从授予日至可行权日之间的期间为等待期，可行权日是指职工等从企业取得权益工具或现金权利的日期。
1.可行权条件
(1)可行权条件分为服务年限条件或业绩条件：
业绩条件分为①市场条件，由于授予日公允价值条件已经考虑，市场条件是否得到满足不影响企业对预计可行权情况的估计;②非市场条件由于授予日公允价值条件没有考虑，非市场条件是否得到满足影响企业对预计可行权情况的估计;
(2)可行权条件的修改
①可行权条件不得随意修改;
②在会计上，无论已授予的权益工具如何修改，企业都应至少按照权益工具在授予日的公允价值来计量获取的相应服务，除非不满足可行权条件;
③取消或结算时作为加速可行权处理。
2.会计处理
(1)权益结算的股份支付
①等待期内的每个资产负债表日计入本期成本费用=可行权权益工具的数量×授予日权益工具公允价值-截至上期累计确认成本费用;
②可行权日最终预计可行权权益工具数量应与实际可行权权益工具数量一致;
③可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整;
④行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积。
(2)现金结算的股份支付
①等待期内的每个资产负债表日计入本期成本费用=可行权权益工具的数量×资产负债表日权益工具公允价值-截至上期累计确认成本费用;
②可行权日最终预计可行权权益工具数量...
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2018年注册会计师考试《税法》要点：耕地占用税
耕地占用税
一、耕地占用税基本原理：
(一)概念：对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就实际占用的耕地面积征收的一种税。
(二)特点：
1.兼具资源税与特定行为税的性质;
2.采用地区差别税率;
3.在占用环节一次性课税;
4.税收收入专用于耕地开发与改良。
二、纳税义务人： 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人。
三、征税范围： 包括纳税人建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。
1.耕地指种植农业作物的土地;
2.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也征收;
3.占用之前三年内属于上述范围的耕地或农业土地，也视为耕地。
四、应纳税额的计算： 应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适用定额税率
经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最高不得超过规定的当地适用税额的50%。
五、税收优惠：
(一)下列情形免征耕地占用税：
1.军事设施占用耕地;
2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
(二)减征规定
1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
2.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。
3.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。
[典型例题1]下列各项中，应征收耕地占用税的有(AC) (2009年考题)
A.铁路线路占用耕地 B.学校占用耕地 C.公路线路占用耕地 D.军事设施占用耕地
[典型例题2]下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是(B)。 (2009年考题)
A.供电部门占用耕地新建变电站
B.农村居民占用耕地新建住宅
C.市政部门占用耕地新建自来水厂
D.国家机关占用耕地新建办公楼
六、征收管理：
1.获准占用耕地的单位...
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2018年注册会计师经济法考试要点：海外账户税收遵从法案
海外账户税收遵从法案
美国《海外账户税收遵从法案》简称FATCA，其主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为。美国国会于2010年3月通过FATCA。FATCA要求外国机构向美国税务机关报告美国账户持有人信息，若外国机构不遵守FATCA，美国将对外国机构来源于美国的所得和收入扣缴30%的惩罚性预提所得税。
美国公布以政府间合作方式实施FATCA的两种协议模式：模式一为通过政府开展信息交换，包括互惠型和非互惠型两种子模式;模式二为金融机构直接向美国税务机关报送信息。
目前，国际社会对以政府间合作方式实施FATCA的模式已基本达成共识。
2014年6月，中国按照FATCA模式一中的互惠型子模式与美国签订政府间协议。
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2018年注册会计师考试《会计》要点：成本性态分类
成本性态分类
(一)成本性态概念
成本性态是指成本总额与特定的业务量之间在数量方面的依存关系，又称成本习性。其目的是要反映成本与生产量、销售量等业务量之间的内在联系，分析当业务量变动时，与之相应的成本是否相应变动，最终从数量上具体掌握产品成本与生产能力之间的规律性。
这里的业务量是指企业在一定的生产经营期内投入或完成的经营工作量的统称。有绝对量和相对量二大类，绝对量用实物量和价值量表示，相对量用百分比或比率表示。在财务管理中，一般用绝对量表示。业务量可以是生产量、销售量，也可以是直接人工工时、机器工作小时，通常业务量指生产量、销售量。
成本总额是指为取得营业收入而发生的全部生产成本和推销费用，管理费用等非生产成本。
(二)成本按性态分类
成本按性态划分可分为三大类：变动成本，固定成本，混合成本。
1. 变动成本
(1) 变动成本含义
变动成本是指在一定时期和一定业务量范围内，总额随着业务量的变动而发生正比例变动的成本。
(2)变动成本内容
变动成本一般包括企业生产过程中发生的直接材料﹑ 直接人工，制造费用中的产品包装费、燃料费、动力费等，按销售量多少支付的推销佣金、装运费等。
(3) 变动成本特点
单位变动成本的不变性和总额的正比例变动性。单位变动成本不受业务量变动的影响而保持不变，总的变动成本随着业务量的变动而发生正比例变动。在平面直角坐标系上，单位变动成本是一条平线于横轴的直线，变动成本总额是一条通过原点的直线。
2. 固定成本
(1) 固定成本含义
固定成本是指在一定时期和一定业务量范围内，总额不受业务量变动的影响而保持不变的成本。
(2) 固定成本的内容
固定成本一般包括固定性制造费用，如按直线法计提的固定资产折旧费、劳动保护费、办公费等;固定性销售费用，如销售人员工资、广告费等;固定性管理费用，如租赁费﹑管理人员的工资﹑财产保险费等。
(3) 固定成本特点
单位固定成本的反比例变动性和固定成本总额的不变性。固定成本总额不受业务量变动的影响而保持不变，单位固定成本随着业务量的变动而发生反方向变动。在平面直角坐标系上，固定成本总额是一条平线于横轴的直线，单位变动成本是一条反比例曲线。
(4)固定成本按其支出的数额是否受管理当局短期决策的影响，可进一步分为约束性固定成本和酌量性固定成本。
约束性固定成本是指固定成本的数额支出不受管理当局的决策行动影响。其特点是在短时间内不能轻易改变，具有较大程度的约束性,可在较长时间内存在和发挥作用，如固定资产折旧、保险费、管理人员工资、财产税等。约束性固定成本是企业经营活动中必须负担的最低成本。
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大家做好准备迎接2018年注册会计师考试了吗?出国留学网诚意整理“2018年注册会计师考试《会计》要点：会计基本假设与会计基础”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2018年注册会计师考试《会计》要点：会计基本假设与会计基础
会计基本假设与会计基础
1.会计主体
◢界定会计核算的空间范围。
◢法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。
例如，独立核算的事业部、分公司;
需要编制合并报表的企业集团等。
2.持续经营
◢界定会计核算的时间范围。
◢只有设定企业是持续经营的，才能按企业会计准则的要求进行正常的会计处理。
应用：采用历史成本计价、在历史成本的基础上进一步采用计提折旧的方法(包括摊销)等，都是基于企业是持续经营的。
3.会计分期
◢将持续不断的经营期间划分为一个个首尾相接、间距相等的会计期间，这种划分是人为假定的。
◢会计期间通常包括年度和中期，年度的划分通常是1月1日到12月31日;中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括季度以及半年度。
◢应用：产生了当期与其他期间的差别，从而出现了权责发生制和收付实现制的区别，进而有折旧、摊销、递延这样的会计处理方法等。
4.货币计量
◢会计确认、计量和报告以货币计量，货币是商品的一般等价物，不使用其他计量单位。
◢应用：我国境内的企业，其会计核算通常以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定某种外币作为记账本位币。
◢货币计量的局限性：
(1)货币计量的背后隐含着币值不变的假设
会计业务中常常将不同时点的货币金额进行汇总比较，这是以币值不变为前提的，这在实际生活中受到持续通货膨胀的冲击。
发生剧烈的通货膨胀时要启动通货膨胀会计或物价变动会计。
(2)有些影响企业财务状况和经营成果的因素，往往难以用货币来计量
比如，企业经营战略、研发能力、市场竞争力等。
基于以上两点缺陷，需要通过报表的附注等表外披露来弥补货币计量的局限性。
5.会计基础：权责发生制
◢企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。即以权责关系而不以现金收付为依据确认收入和费用等。
◢收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。
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大家做好准备迎接2018年注册会计师考试了吗?出国留学网诚意整理“2018年注册会计师《战略与风险管理》要点精选：国际生产要素的最优组合”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2018年注册会计师《战略与风险管理》要点精选：国际生产要素的最优组合
国际生产要素的最优组合
1.垄断优势理论
海默首次提出垄断优势理论，后得到其导师金德尔伯格的支持并加以完善，成为最早研究对外直接投资独立的理论。
该理论的核心内容是“市场不完全”与“垄断优势”。海默认为，市场不完全是企业对外直接投资的基础，因为在完全竞争市场条件下，企业不具备支配市场的力量，它们生产同样的产品，同样地获得生产要素，因此对外直接投资不会给企业带来任何特别利益，而在市场不完全条件下，企业则有可能在国内获得垄断优势。
在此基础上，海默认为当企业处在东道国不完全竞争市场中时，对外直接投资的动因是为了充分利用自己具备的垄断优势，这种垄断优势足以抵销跨国竞争和国外经营所面对的种种不利而使企业处于有利地位。企业凭借其拥有的垄断优势排斥东道国企业的竞争，维持垄断高价，导致不完全竞争和寡占的市场格局，这是企业进行对外直接投资的主要原因。
2.区位理论
索思阿德提出区位理论，用以研究国内资源的区域配置问题。后来，艾萨德等用此理论来解释对外直接投资的现象。
企业拥有的优势并不能单独地说明为什么直接投资优于出口。企业拥有某些特殊优势，可以不对外直接投资，而只是在本国生产，然后通过出口到第三国市场。因此，又必须引进有关东道国的区位因素。以便充分说明为什么一个企业会不辞辛劳，并承担风险到国外去从事制造经营活动，许多区位要素则适合解释这种情况：
(1)劳动成本。
(2)市场购销因素。
(3)贸易壁垒。
(4)政府政策。
3.产品生命周期理论
弗农在1966年发表的《产品周期中的国际投资与国际贸易》一文中提出了产品生命周期理论，试图用产品生命周期假说来揭示美国企业二战后开展对外直接投资和国际贸易的规律。
该理论将产品生命周期划分为创新、成熟和标准化三个阶段，说明在产品生命周期的不同阶段，各国在国际贸易中的地位不同，并把企业的区位选择与海外生产及出口结合起来进行系统的动态分析。该理论将世界各国大体上分为三种类型，即创新国(一般是发达国家)、次发达国家和欠发达国家(一般为发展中国家)。
(1)创新阶段
(2)成熟阶段
(3)标准化阶段
4.内部化理论
所谓内部化，是指把市场建立在企业内部的过程，即以内部市场取代原来固定的外部市场，企业内部的转移价格起着润滑内部市场的作用，使之与固定的外部市场同样有效地发挥作用。
5.国际生产折中理论
该理论的核心观点是企业跨国经营是该企业具有的所有权优势、内部化优势和区位优势这三种优势综合作用的结果。
大家做好准备迎接2018年注册会计师考试了吗?出国留学网诚意整理“2018年注册会计师会计考试要点：可变现净值”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2018年注册会计师会计考试要点：可变现净值
可变现净值
在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。可变现净值的特点是从销售的角度、采用现时价格进行计量，适用于存货。
【例】2007年3月8日，甲公司购入一批服装，总成本为100万元，则库存商品的历史成本为100万元;2007年12月31日，该批服装预计售价为90万元，预计相关销售费用和相关税金为5万元，则可变现净值为85万元。
现值
在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量;负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。现值的特点是从未来现金流量的角度，考虑货币时间价值。主要适用于长期资产。
【例】甲公司有辆货运汽车，2007年末账面价值为10万元，预计尚可使用3年。三年中，预计每年在使用中能带来现金流量5万元，3年后处置时能带来现金流量1万元。假设折现率为6%，则未来现金流量现值=5÷(1+6%)+5÷(1+6%)2+6÷(1+6%)3=4.72+4.45+5.04=14.21(万元)，即该货运汽车的价值为其带来的现金流量现值14.21万元。
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2018年注册会计师税法考试要点：纳税义务人与征税范围
纳税义务人与征税范围
(一)纳税义务人
房产税的纳税义务人是征税范围内房屋产权所有人。
具体包括：
1.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳;产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税;
2.产权出典的由承典人缴纳;
3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税;
4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳;
5.无租使用其它单位房产的单位和个人，使用人代为缴纳房产税(按照房产余值);
6.2009年1月1日，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，也纳入了房产税的征收管理范围。
(二)征税范围
1.房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
【提示】要注意房产不等于建筑物。
2.征税范围(熟悉，能力等级2)
城市、县城、建制镇、工矿区。
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