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2016年初级审计师财务审计考点解析:举债筹资

 

  2016年审计师考试即将到来,希望考生们能多做多记,查漏补缺,把握好时间,交一份满意的答卷,考出优异的成绩,出国留学网审计师考试栏目为大家分享“2016年初级审计师财务审计考点解析:举债筹资”,希望对大家有所帮助。

  举债筹资审计

  一、借款的审查

  (一)短期借款审计(关注3)

  1.确定短期借款期末余额的真实性

  (1)审查有关借款的账簿记录、借款凭证及有关文件,确定借款业务的真实性;将短期借款总账余额与其明细账核对,确定其一致性,如有不符应查明原因。

  (2)利用银行借款对账单与短期借款余额核对,并编制调节表进行核对。

  (3)短期借款期末余额较大或有关业务的内部控制存在薄弱环节时,向有关债权人进行函证。债权单位在外地的可采用函证的方法,债权单位在当地、负债数额较大的可直接向债权单位调整核实。

  2.审查短期借款偿还的真实性、及时性和合规性审计

  审查账簿记录,验证短期借款账户借方发生额同有关付款凭证(如支票存根)是否相等;还款日期与借款合同内容核对,确定还款的及时性。如果逾期偿还,需查明原因和责任。借款转期时,旧借款和新借款是否同时在账上反应,转期手续是否齐备。

  3.审查短期借款入账的完整性

  (1)审查各项借款的日期、日率、还款期限及其他条件,确定有无低计短期借款或短期借款计入长期负债账户的问题。

  (2)向被审计单位开户银行或其他债权人函证,确定有无未登记的短期借款。

  (3)分析利息费用账户,了解利息支出、利率及利息支付期限等,验证利息支出是否合理。

  如果利息实际支出大于账面反映的应付利息,应进一步审查利息支出凭证,证实有无隐瞒借款的情况。

  4.验证利息计算及账务处理的准确性

  根据短期借款的有关资料,验算应付利息费用,将计算结果与期初应付、预付及期末应付、预付核对,并查明相关的会计记录是否正确。

  通过对借款合同进行审查,确定借款合同规定的利率水平与同期金融市场利率水平是否接近。如果发现合同规定利率明显偏离市场利率,则应进一步审核,以便确定借款业务中发生各种舞弊行为、违法行为的可能性。

  (二)长期借款审计(P328)(关注2,4,5)

  1.编制长期借款及利息费用明细表

  2.函证长期借款

  如果长期借款期末金额较大,或有业务内部控制存在薄弱环节时,应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额,借款利率、已偿还金额及利息支付情况等。

  【例题8·单选题】(2011年试题)

  审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时,其函证对象为( )。

  A.借款银行的上级单位

  B.当地的银行监管部门

  C.借款银行和其他债权人

  D.当地的工商行政管理部门

  【答案】C

  【解析】如果长期借款期末金额较大,或有业务内部控制存在薄弱环节时,应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额,借款利率、已偿还...