参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。资源税的计税销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。该油田当月应缴纳的资源税=600×5850÷(1+17%)×5%=150000(元)。
2.
【答案】A
【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为资源税课税数量。该煤矿2013年1月应缴纳资源税=60÷30%×4=800(万元)。
3.
【答案】A
【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源;该独立矿山移送原矿加工精矿的移送使用量明确，所以该独立矿山应缴纳资源税=1500×5+200×5+250×5=9750(元)。
4.
【答案】D
【解析】因为该盐场外购液体盐取得增值税普通发票，进项税额不得抵扣;纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征收资源税，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准予抵扣。该盐场2013年10月应缴纳的增值税与资源税合计=(500+2340/1.17)×17%+300×2+(80+150)×15-200×2=4075(万元)。
5.
【答案】C
【解析】金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，征收资源税。该矿山2013年1月应缴纳资源税=(300+100+80÷20%)×15=12000(万元)。
6.
【答案】B
【解析】资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人。
7.
【答案】B
【解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年。超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。与转让房地产有关的税金=120+(4500-3000)×5%×(1+5%+3%+2%)+4500×0.05%=204.75(万元);扣除项目金额=3000×(1+5%×6)+204.75=4104.75(万元);增值额=4500-4104.75=395.25(万元);增值率=395.25÷4104.75×100%=9.63%，适用的土地增值税税率为30%，则该商贸企业转让写字楼应缴纳土地增值税=395.25×30%=118.58(万元)。
8.
【答案】A
【解析】除另有规定外，扣除取得土地使用权支付的金额、房地产开发成本、费用及转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的，不予扣除。
9.
【答案】A
【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。房地产开发费用=(2000+3000)×8%=400(万元);与转让房地产有关的税金=8000×5%×(1+7%+3%+2%)=448(万元);扣除项目金额合计=2000+3000+400+(2000+3000)×20%+448=6848(万元);增值额=8000-6848=1152(万元);增值率=1152÷6848×100%=16.82%<20%，免征土地增值税。
10.
【答案】C
【解析】选项C：出让国有土地使用权不属于土地增值税的征税范围。
11.
【答案】B
【解析】选项B：尾矿再利用的，不再征收资源税。
二、多项选择题
1.
【答案】ABD
【解析】对原煤征收资源税，洗煤、选煤及其他煤炭制品不属于资源税的征税范围，不征收资源税。
2.
【答案】BC
【解析】选项A：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为资源税的课税数量;选项D：金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为资源税课税数量。
3.
【答案】ABD
【解析】选项C：纳税人采取分期收款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
4.
【答案】BCD
【解析】选项B：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源矿产品或者生产盐的单位和个人，所以，出口自产固体盐的生产企业属于资源税的纳税人;选项C：纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报缴纳资源税;选项D：纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税。
5.
【答案】CD
【解析】选项C：如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品一律在开采地或者生产地纳税;选项D：扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
6.
【答案】ABD
【解析】选项AD ：房地产的出租和房地产的代建房行为，虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围;选项B：房地产的继承虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权、土地使用权的原所有人(即被继承人)并没有因为权属变更而取得任何收入，因此不属于土地增值税的征税范围。
7.
【答案】BC
【解析】房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费(含土地征用费)、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费(含水电费)等。选项A：纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用在“取得土地使用权所支付的金额”中扣除;选项D：发生的借款利息在“房地产开发费用”中扣除。
8.
【答案】ABCD
【解析】转让旧房时缴纳的印花税、营业税和城建税均在“与转让房地产有关的税金”扣除,对纳税人购房时缴纳的契税,凡能提供契税完税凭证的,准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。
9.
【答案】AD
【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。选项BC属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。
10.
【答案】ABC
【解析】房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则处理：(1)建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除;(2)建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除;(3)建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。
11.
【答案】ACD
【解析】选项B：对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。被投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
12.
【答案】ABC
【解析】选项D：对从事房地产开发的纳税人可按“取得土地使用权所支付的金额”和“房地产开发成本”之和，加计20%扣除;此优惠只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用。
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