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出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2017注册会计师税法考点：车船使用税法”，希望对大家能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。
一、纳税义务人
凡在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。对外商投资企业和外国企业以及外籍人员不适用车船使用税的规定。
例外：如有租赁关系，拥有人与使用者不一致时，则应由租赁双方协商确定纳税人;租赁双方未商定的，由租赁使用人纳税。
二、征税范围
车船使用税的征税范围由车辆和船舶两大类构成。其中：车辆分为机动车辆和非机动车辆;船舶分为机动船舶和非机动船舶。
三、税率
车船使用税实行定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。适用于从量计征的税种。
(一)车辆税额
车船使用税法规定，对应税车辆实行有幅度的定额税率，即对各类车辆分别规定一个最低到最高限度的年税额，同时授权省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内，根据当地的实际情况自行确定本地区的适用税额。
注意事项：
1、吨位在半吨以下者，按半吨计算;超过半吨者，按一吨计算。
2、机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折计算征收。
3、对拖拉机，主要从事运输业务的，按拖拉机所挂拖车的净吨位计算，税额按机动载货汽车税额的5折计征。
4、对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。
(二)船舶税额
税法对应税船舶统一规定分类分级固定税额。即把船舶分为机动船和非机动船两大类，其中机动船按净吨位规定征税数额，非机动船按载重吨位规定单位税额。
1、船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下者免算，超过半吨者，按1吨计算，但不及1吨的小型船只，一律按1吨计算，拖轮本身不能载货，其计税标准可按马力计算。1马力折合净吨位的二分之一。
2、载重量不超过一吨的渔轮，是指1吨以下的渔船。至于超过1吨而在1.5吨以下的渔船，可以按照非机动船1吨税额计征。
四、计税依据
车船使用税的计税依据，按车船的种类和性能，分别确定为辆、净吨位和载重吨位三种：
一是对乘人汽车、电车、摩托车、自行车、人力车和畜力车，以“辆”为计税依据;
二是对载货汽车、机动船，以“净吨位”为计税依据;
三是非机动船，以“载重吨位”为计税依据。所谓载重吨位，是指船舶的实际载重量。
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本文“2017注会师《税法》增值税考点易错小结”由出国留学网注册会计师考试网整理而出，希望能帮到你!你想了解更多有关注册会计师考试报名的资讯吗?那就继续关注我们网站吧!
《增值税》易错考点总结
把我认为容易出错的地方拿出来和大家共同讨论，希望对大家有所帮助。可能不是很全，全凭自己想到的顺序，总结如下：
1、在计算进口货物增值税时，首先要把关税、消费税等计算出来，这里有一个特殊的情况：题目告诉货物价格比如100万，在境外发生了运费，保险费，但在境外发生的运费，保险费无法确定价格，只知道运费占货物价格的2%，则保险费=(100+100*2%)*0.3%
2、将固定资产计为流动资产的特殊问题：某全套生产线销售单位购进一批生产线全套设备，发生进项税金，在销售生产线时，由于此类销售单位是专门以购销生产线为业务，购进的生产线是作为流动资产来计价的，因此在销售时可以抵扣购进时的进项税金。
例：某汽车生产企业为一般纳税人，当月购进100个汽车发动机，取得增值税专用发票，发票上注明价款100万，增值税17万元，货已验收入库。当期领用购进发动机生产100辆汽车，销售98辆，取得不含税销售收入2000万，开具增值税专用发票，另外2辆作为本企业自用汽车管理。试计算当期应纳的增值税。
当期应纳增值税为：2000*17%+2000/98*2*17%-17注意，这里一定本次考试的必关注内容
3、购进境内的设备投资到境外，实行出口时免税并退税的政策
4、实行简单征收方法：免税商店销售免税货物，个人销售旧货等，但不包括免税的情况，例如废旧物资经营单位销售废旧物资
5、如果题目中要选择以发出货物为纳税时间的业务，应该包括托收承付的情况，虽然教材中明确提到是发出商品并办妥托收手续时纳税。
6、计入材料成本的运费是扣除可抵扣部分进项税后的运费余额，如果此材料需做进项税转出，应该分别计算购价和运费的进项。
例：某材料成本为10000元(其中包括运费5000)，发生非正常损失，需将已抵扣的进项转出，转出的进项=(10000-5000)*17%+5000/(1-7%)*7%
7、对于善意第三人收到虚开的增值税发票，可在取得销售方开具的真实发票后并通过税务部门认可的情况下抵扣。
8、凡是投资、分配、赠与货物，不管货物怎样得到，均视同销售交纳增值税
9、旧货经营单位销售商品一定纳税~!个人销售商品除了机动车、摩托车、游艇外一定不纳税~!给旧货经营单位销售除机动车、摩托车，游艇外的旧固定资产的，满足三个条件的不纳税，反之要交纳。
10、按10%抵扣那榭鲇星抑挥幸恢智榭觯阂欢ㄒ巧笠担ㄉ桃灯笠挡恍校┕航暇苫厥站ノ唬ㄆ渌ノ徊恍校┑姆暇晌镒剩ㄆ渌镒室膊恍校┎趴傻挚?0%
11、运费收到时计入销售额(千万不要抵扣)，支付时按货物可抵运费即可抵的原则抵扣(此时不能再按不含税价格抵，而要直接抵)，货物进项要转出多少，运费抵扣的进项也要按比例转出多少。
12、外贸企业购进小规模纳税人的货物在出口时有12种情况可以退税，这说明外贸企业购进持普通发票的货物出口时不一定不能退税，注意判断题，记住抽纱、工艺品。
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注册会计师考试你准备好没有?看看下文是否对你有所帮助。下文“2017《税法》考点：个人哪些所得应缴纳个人所得税”由出国留学网注册会计师考试网整理而出，希望能帮到你!
个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税?
(1)工资、薪金所得;
(2)个体工商户的生产、经营所得;
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
(4)劳务报酬所得;
(5)稿酬所得;
(6)特许权使用费所得;
(7)利息、股息、红利所得;
(8)财产租赁所得;
(9)财产转让所得;
(10)偶然所得;
(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得;
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第一步
会计利润
+永久性差异(收入为减项，支出为加项)
a、收入。如国库券利息收入。会计计入收益，但税法规定不交所得税。-减项-
b、费用和损失。+加项+
①超标准利息支出
②超标准工资支出
③超标准的公益救济性捐赠以及非公益性捐赠
④行政性赔款、罚款(经营性赔款、罚款除外)，以及各项税收滞纳金等
⑤超标准业务招待费
⑥各种赞助支出。
c、特殊差异 -减项-。
权益法下被投资公司实现净利润引起投资公司账面上的投资收益变化的部分。投资收益属于永久性差异，应进行纳税调减。确认的投资损失不允许税前扣除，应进行纳税调增。
+时间性差异 (借方为加项，贷方为减项)
时间性差异包括可抵减的时间性差异和应纳税时间性差异，主要表现在以下几个方面：
a 、费用和损失。如产品保修费用、固定资产折旧等，其既可能造成可抵减时间性差异，也可能造成应纳税时间性差异。
+加项+ 会计折旧—税法折旧(正数)，造成可抵减时间性差异 借：递延税款，
—减项- 会计折旧—税法折旧(负数)，造成应纳税时间性差异 贷：递延税款
b 、投资公司实际收到现金股利所形成的由原已计入递延税款贷方，但由本期借方转回的时间性差异。+加项+
c、计提坏帐准备、八项资产减值准备等形成的可抵减时间性性差异
+加项+
d、转回以前年度的时间性差异，借方为加，贷方为减
会计利润+永久性差异+时间性差异=应税所得
应交所得税=应税所得*税率
第二步
计算递延税款的本期发生额，并确定其借贷方向。
a、投资企业的所得税率大于被投资企业的所得税率形成应纳税时间性差异造成的递延税款 贷：递延税款。
计算公式： 递延税款=被投资公司净利润*投资公司所占份额/(1-投资公司所得税率)*两公司所得税率之差(贷方)
b、所得税率调整所形成的递延税款。
计算公式： 递延税款=税率发生变动前累积形成时间性差异*调整前后所得税率之差
注意：递延税款期初余额为贷方(或借方)，税率增长时，所得税率调整所形成的递延税款同方向变动。调增递延税款期初余额为贷方(或借方)，税率降低时，所得税率调整所形成的递延税款反方向变动。调减递延税款的本期发生额=时间性差异*税率-a+b
正数为借方，负数为贷方
第三步
本期所得税费用=本期应交所得税±递延税款本期发生额
(借方为—，贷方为+)
本期净利润=本期会计利润-本期所得税费用
本文“注册会计师税法考点知识：计税依据”，跟着出国留学网注册会计师考试频道来了解一下吧。希望能帮到您!
知识点：计税依据
收入全额为营业额
(1)包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。(P162)
(2)关于折扣的处理原则：纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。(P164)
纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
允许减除特定项目金额确定营业额
【注意】可减除的条件：
(1)特定项目的特定金额。
(2)凭合法有效的凭证扣除。(P165)
①支付给境内单位和个人的——对方开具的发票。
②支付的行政事业收费和政府性基金——财政票据。
③支付给境外单位和个人的——对方单位、个人的签收单据，税务机关对来自境外的签收单据的真实性质疑的，可要求提供境外公证机构的确认证明。
④国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
核定营业额
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低并无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营业额：
(1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;
(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;
(3)按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。
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本文“注册会计师税法复习笔记：应纳税额计算”，跟着出国留学网注册会计师考试频道来了解一下吧。希望能帮到您!
税额计算的基本规定
(1)以收入全额为营业额
应纳营业税=营业额×税率
(2)以收入差额为营业额
应纳营业税=(收入全额-允许扣除金额)×税率
(3)按组成计税价格为营业额
应纳营业税=组成计税价格×税率
组成计税价格=营业成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
成本利润率由省、自治区、直辖市税务局确定。
按组成计税价格为营业额举例。
营业税税额抵免
1.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
2.营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免的税额：
可抵免的税额=价款÷(1+17%)×17%
当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。
建筑业营业税的计算规定
计算注意问题：
(1)总包与分包
总承包人将工程分包给他人的，以全部承包额减除付给分包人的价款后的余额为营业额;
(2)纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
(3)安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。
(4)自建行为的营业额根据同类工程的价格确定，无同类工程价格的，组成计税价格：
计税价格=工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
成本利润率由省、自治区、直辖市税务局确定。
金融保险业营业税的计算规定
(1)贷款业务指金融机构将资金贷与他人使用的行为。贷款业务以利息收入全额为营业额计征营业税。
(2)金融商品买卖业务：
营业额=卖出价-买入价
(3)金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)
营业额为手续费(佣金)类全部收入。
金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。
(4)保险业
初保业务以全部保费收入为营业额
保险公司办理储金业务的营业额，以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。
电信业营业税的计算规定
一般以收入全额为营业额。多方合作共同提供服务的，以收入总额减去付给合作方价款后的余额为营业额。<...
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